Відображення закупівель за грантом у звіті 1 1ДФ

Видача наборів населенню громади за рахунок грантових коштів підлягає відображенню у Додатку 4ДФ, якщо отримувачі ідентифіковані. Ознака доходу залежить від оформлення такої видачі: «160» — для подарунків, «169» — для нецільової благодійної допомоги.

Відповідно до Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text вартість подарунків у негрошовій формі не включається до оподатковуваного доходу у межах, визначених пп. 165.1.39 ПКУ. Неоподатковуваний розмір становить 25% мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року, у розрахунку на місяць.

Якщо вартість набору не перевищує цей ліміт, дохід у Додатку 4ДФ відображається з ознакою доходу «160».

Якщо вартість перевищує неоподатковуваний ліміт:
— сума в межах ліміту відображається з ознакою «160»;
— сума перевищення — з ознакою «126» як додаткове благо.

Сума перевищення оподатковується:
— ПДФО — 18%;
— військовим збором — 5%.

При негрошовій формі доходу ПДФО визначається із застосуванням натурального коефіцієнта відповідно до п. 164.5 ПКУ.

Якщо видача оформлюється як нецільова благодійна допомога, застосовується пп. 170.7.3 ПКУ. У такому випадку у 4ДФ використовується ознака доходу «169».

Для заповнення Додатка 4ДФ необхідно мати:
— РНОКПП отримувачів;
— відомість видачі;
— підтвердження отримання наборів.

Якщо видача є масовою та отримувачі не ідентифікуються, виникає проблема з можливістю відображення у 4ДФ, оскільки форма вимагає зазначення РНОКПП фізичної особи. Тому для мінімізації ризиків бажано вести персоніфікований облік видачі наборів.

Якщо допомога надається особам, які постраждали внаслідок збройної агресії РФ, може застосовуватися пп. 165.1.54 ПКУ, який передбачає звільнення окремих видів благодійної допомоги від оподаткування.

Отримання та використання грантових коштів у бухгалтерському обліку може відображатися як цільове фінансування відповідно до НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0860-99.

Проведення:

Отримано грантові кошти — Дт 311 – Кт 48

Придбано набори — Дт 20 (28) – Кт 631

Передано набори населенню — Дт 949 – Кт 20 (28)

Визнано дохід від використання цільового фінансування — Дт 48 – Кт 718

Раді допомогти, звертайтесь ще!