Продаж товарів ФОП на другій групі: нюанси та КВЕДи

ФОП на 2-й групі ЄП має право продавати продукцію власного виробництва юридичній особі на загальній системі оподаткування. Доставка товару власним транспортом не вважається окремою послугою, якщо вона не виділена окремим рядком у документах та входить у вартість товару.

Відповідно до пп. 2 п. 291.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text платники єдиного податку другої групи мають право здійснювати виробництво та продаж товарів будь-яким покупцям, у тому числі юридичним особам на загальній системі оподаткування. Обмеження щодо надання послуг суб’єктам на загальній системі стосується саме послуг, а не продажу товарів.

Тому продаж металевої конструкції власного виробництва ТОВ на загальній системі є допустимим.

Ризик виникнення «послуги доставки» дійсно існує, якщо доставка буде окремо виділена у документах або договорі як самостійна послуга. Для ФОП другої групи надання послуг юридичним особам на загальній системі може призвести до застосування ставки 15% відповідно до пп. 5 п. 293.4 ПКУ та втрати права перебування на другій групі.

Щоб уникнути такого ризику, у видатковій накладній, рахунку та договорі не слід окремо виділяти:
— доставку;
— транспортні послуги;
— навантаження;
— монтаж.

Вартість доставки бажано включити у загальну ціну металевої конструкції. У такому випадку доставка розглядатиметься як складова виконання договору купівлі-продажу або поставки, а не окрема послуга. Відповідно до ст. 664 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 обов’язок продавця передати товар покупцю може включати доставку товару до місця передання.

Щодо КВЕДів, якщо ФОП самостійно виготовляє металеві конструкції, доцільно мати виробничий КВЕД, наприклад:
— 25.11 «Виробництво будівельних металевих конструкцій і частин конструкцій».

Також бажано додати КВЕД для продажу продукції:
— 46.90 «Неспеціалізована оптова торгівля»;
або
— 46.74 «Оптова торгівля залізними виробами, водопровідним і опалювальним устаткованням і приладдям до нього».

КВЕДи мають бути внесені як до ЄДР відповідно до Закону України «Про державну реєстрацію» https://zakon.rada.gov.ua/go/755-15, так і до Реєстру платників єдиного податку.

У видатковій накладній найменування товару бажано формулювати як товар, а не роботу чи послугу. Наприклад:
— «Металева конструкція»;
— «Металевий каркас»;
— «Металева конструкція згідно креслення № …».

Не бажано використовувати формулювання:
— «виготовлення конструкції»;
— «монтаж конструкції»;
— «послуги з доставки».

Одиниці виміру можна зазначати:
— «шт.»;
— «компл.»;
— «кг».

Ціна у накладній зазначається загальна, вже з урахуванням усіх витрат ФОП, у тому числі доставки.

Раді допомогти, звертайтесь ще!