Звітність з контрольованих операцій для експортних валютних доходів підприємства

Щоб визнати операції контрольованими, потрібне одночасне виконання хоча б одного з критеріїв по пп. 39.2.1.1 ПКУ та дотримання одразу 2-х вартісних критеріїв пп. 39.2.1.7 ПКУ.

У вашому випадку дотримуються обидва вартісні критерії по пп.39.2.1.7 ПКУ.

- загальний обсяг доходів менший 150 млн грн;

- немає операцій з окремими нерезидентами на суму більшу 10 млн грн.

Ці критерії у вас виконуються. Адже обсяг більше 150 млн і з одним нерезидентів - більше 10 млн. Тут враховується обсяг операцій саме з конкретним нерезидентом, а не куди ви відправляли йому товар фактично.

Далі переходимо до аналізу критеріїв пп.39.2.1.1 ПКУ:

- операції з пов’язаними особами-нерезидентами;

- операції через комісіонерів-нерезидентів;

- операції між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні;

- операції з нерезидентами з країн (територій), що належать до Переліку низькоподаткових юрисдикцій країн затверджено Постановою Кабміну від 27.12.2017 № 1045 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF#Text)

- операції з нерезидентами особливих ризикових організаційно-правових форм, що не сплачують податок на прибуток. Перелік №480 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF#Text. Тому потрібно перевірити Вашого контрагента на організаційно-правову форму, згідно установчих документів.

Таким чином, якщо ваш нерезидент не відповідає жодному критерію з 5, що наведені в пп.39.2.1.1, то така операція не буде контрольованою і відповідно до додаток ТЦ ви не подаєте.

Документів додаткових для підтверджень не буде, ви можете лише надати їх в разі запиту податківців. Адже наявність чи відсутність в Переліках №480 чи 1045 ви перевіряєте в поточному році, наявність пов'язаних нерезидентів (засновників, представництв тощо) теж видно з установчих документів, договори комісії чи іх відсутність - це теж суто господарські операції та документи. Якщо їх немає, то і надати ви їх не можете.

Роз'яснення податківців в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42405

Тому виходячи з ваших даних, така операція не буде контрольованою.
Але вам варто перевірити уважно по переліку організаційно-правових форм.
Бо окремо там є Sp.zo.o.S.K. та Sp.zo.o.S.J. саме для Польщі. Тому перегляньте реєстраційні документи та повну назву вашого контрагента.

Раді допомогти, звертайтесь ще!