Податкові наслідки страхування ФОП для фірми та підрядника

На нашу думку, ця ситуація створює суттєві податкові ризики переважно для самого ФОП.

ПКУ забороняє ФОП-єдинникам використовувати негрошові форми розрахунків (п. 291.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946). Сплата компанією страхових внесків за ФОП може бути трактована податківцями як взаємозалік або негрошовий розрахунок за послуги субпідряду.

Через це існує високий ризик примусового переведення ФОП на загальну систему оподаткування та нарахування 15% податку на суму такого негрошового доходу.

Якщо дохід трактується як виплата звичайній фізичній особі, то сплачена фірмою страховка стає її доходом у вигляді додаткового блага (пп. 14.1.47 та пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ).

Цей дохід оподатковується:

• ПДФО 18% — із обов'язковим застосуванням «натурального» коефіцієнту (п. 164.5 ПКУ) для обчислення бази оподаткування.
• Військовим збором — без застосування «натурального» коефіцієнту.

Фірма в такому випадку виступає податковим агентом. Вона зобов'язана самостійно обчислити, сплатити ці податки до бюджету , а також відобразити суму додаткового блага у звітності 4ДФ.

Наслідки для фірми (Страхувальника)

Операція відображається за загальними правилами бухгалтерського обліку. Сплачені страхові платежі включаються до витрат компанії в періоді їх нарахування.

Щоб захистити ФОПа від штрафів, договір страхування краще укладати безпосередньо між Страховою компанією та ФОП (де ФОП сам є страхувальником своєї відповідальності).

У договорі субпідряду між фірмою та ФОП необхідно прописати, що вартість його послуг збільшується на суму страхового поліса, або фірма компенсує ці витрати офіційним безготівковим платежем у складі вартості послуг. За такої схеми:

• ФОП отримує живі гроші на розрахунковий рахунок.
• Сплачує з них свій звичайний єдиний податок (5% або 2%).
• Самостійно оплачує свій поліс страховій компанії.

Раді допомогти, звертайтесь ще!