Право на податковий кредит при коригуванні інвойсу нерезидентом

Так, юридична особа має право на податковий кредит з ПДВ на підставі такої митної декларації (МД), за умови, що податок був фактично сплачений до бюджету під час розмитнення та товари плануються до використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності.

Згідно з п. 198.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 право на податковий кредит виникає у разі здійснення операцій із ввезення товарів на митну територію України. Документом, що підтверджує право на такий кредит, є митна декларація, яка засвідчує сплату податку (п. 201.12 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052).

Навіть якщо товар стає для вас безоплатним (внаслідок рекламації або прощення боргу нерезидентом), це не позбавляє вас права на податковий кредит. Податкові органи та чинне законодавство підтверджують: ПДВ, сплачений при розмитненні ввезених товарів у разі їх безоплатного отримання, включається до складу податкового кредиту на підставі належним чином оформленої МД.

Подальша зміна вартості товару в обліку (наприклад, 100% знижка або прощення заборгованості) не впливає на суму ПДВ, яка вже була сплачена на митниці «живими» коштами. Оскільки при прощенні боргу або рекламації повернення сум ПДВ із бюджету не відбувається, підстави для коригування податкового кредиту, сформованого за МД, відсутні.

Важливо пам'ятати: якщо безоплатно отриманий товар призначений для використання в неоподатковуваних операціях або не в господарській діяльності, ви будете зобов'язані нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання згідно з п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931. Якщо ж товар буде проданий або використаний у виробництві оподатковуваних товарів/послуг, кредит зберігається у повному обсязі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!