Ліквідаційний звіт ФОП: нюанси переходу між групами системи

ФОП, який був зареєстрований у 2026 році, перебував певний час на загальній системі оподаткування, перейшов на єдиний податок та припинив підприємницьку діяльність у статусі платника єдиного податку, має особливості у звітуванні.

У ФОП не було переходу з групи на групу, у ФОП був перехід з загальної системи оподаткування на спрощену.

В цій ситуації ФОП подає:

- звичайну майнову декларацію за формою F0100215 у періоді «Рік 2026» в термін до 1 травня 2027 року. Вона подається після закінчення 2026 року, раніше не прийметься.

- ліквідаційна декларація з єдиного податку подається за річною формою F0103407 у періоді «Рік 2026» в термін до 1 березня 2027 року (ЗІР, категорія 107.01.07 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43293 ).

Майнова декларація буде подаватись як звичайна декларація, не ліквідаційна, а от декларація по єдиному податку подається як ліквідаційна. Додаток по ЄСВ буде подається у складі кожної декларації, тільки в Додатку ЄСВ 1 до майнової декларації заповнюється період перебування на загальній системі оподаткування, а в Додатку 1 до декларації по єдиному податку- тільки період перебування на спрощеній системі оподаткування.

ДПС аргументує це тим, що ФОП припинив підприємницьку діяльність в статусі платника єдиного податку, тому норми п. 177. 11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292 щодо подання ліквідаційної майнової декларації протягом 20 календарних днів, наступних за місяцем припинення ФОП, на них не розповсюджується.

Роз'яснення ДПС в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41596

В майновій декларації поряд з доходами від підприємницької діяльності мають зазначатися інші доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи, а також відомості про суми єдиного внеску, нарахованого на доходи від підприємницької діяльності у складі Додатку ЄСВ 1 (крім осіб, які не є платниками єдиного внеску або мають право на звільнення від сплати єдиного внеску). Доходи, отримані на спрощеній системі оподаткування, зазначаються в рядку 11.1.

Податкова декларацію про майновий стан і доходи подається за формою F0100215 з Додатком Ф2 та Додатком ЄСВ1. Якщо у період перебування на загальній системі оподаткування ФОП не отримував дохід, то Додаток Ф2 подається пустим.

Дата припинення в Додатку ЄСВ 1 не ставиться. В пункті 8 Додатку ЄСВ 1 повинно бути тільки період перебування на загальній системі оподаткування. В полі 9 заповнюються рядки за місяці, які вказані в полі 8. Всі інші рядки не заповнюйте, навіть нулі не ставте і ставку 22%.

Декларація з єдиного податку подається як ліквідаційна.

Оскільки ФОП припинив діяльність у статусі платника єдиного податку, то саме декларація по єдиному податку буде подаватись як ліквідаційна.

При заповненні ліквідаційної декларації з єдиного податку необхідно врахувати кілька важливих моментів:

- у полі 8 .Особливі відмітки» Декларації у рядку 8.1 проставляється позначка, що це декларація за останній податковий (звітний) період, на який припадає дата державної реєстрації припинення;
- у розділі 5 Додатку 1 по ЄСВ в полі «Тип форми» проставляється позначка «після припинення»;
- у розділі 6 Додатку 1 зазначається дата державної реєстрації припинення;
- у розділі 8 Додатку 1 вказується період перебування ФОП на спрощеній системі оподаткування;
- у розділі 9 заповнюється тільки за місяці, які вказані у полі 8. Всі інші місяці залишаємо порожніми – навіть нулі не вказуйте;
- додаток 2 подається тільки у разі наявності показників для заповнення.

Як звітуватись у Вашому випадку ми розповідали у статті https://7eminar.ua/news/13749-fop-vidkrivsya-ta-zakrivsya-v-odnomu-roci-yak-zvituvati-ta

Раді допомогти, звертайтесь ще!