Перехід підприємства до нової категорії: звітність та податки

Маємо зазначити, що для фінансової звітності і критеріїв для визначення категорій підпиємств таких, як мікро, мале, середнє, велике, в ст. 2 Закону про бухоблік № 996 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14/ed20260401#n51) немає такого критерію як 40 млн.грн.

Така гранична сума в 40 млн.грн. згадується тільки в податковому законодавстві - наприклад, в ст. 134 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624) та в ст. 137 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10652).

Тому ми по Вашим даним не можемо сказати - будете Ви з 2027 малим підприємством, чи залишитеся мікро саме за критеріями ст. 2 Закону № 996

Якщо Ви в 2026 році перевищите обсяг доходу в 40 млн.грн., то:

1. Яку форму фін.звітності підприємство подає за 2026 рік та у 2027 році?

За 2026 р Ви подаєет річну декларацію з податку на прибуток, тому маєте право подати форми мікропідприємства - ф. № 1-мс, ф. № 2-мс

Починаючи з 2027 року Вам прийдеться подавати з декларацією квартальну фінзвітність.

І тому навіть якщо Ви є мікропідприємством, Ви будете подавати ф. № 1-м та № 2-м, інакше без фінзвітності не зможете подати декларацію з податку на прибуток за квартал.

2. Чи повинно підприємство застосовувати податкові різниці в річній декларації з податку на прибуток за 2026 рік?

Так, вже в декларації за 2026 рік у Вам буде заповнений додаток та інші, якщо є різниці, на які має коригуватися фінрезультат. Адже п. 134.1.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624) дозволяє не коригувати, тільки якщо звітний рік не дає дохід більше 40 млн.грн.

3. Чи переходить підприємство на щоквартальну звітність з податку на прибуток із 2027 року?

Так, переходить на квартальну звітність з 2027, пеший звітний період - 1й квартал 2027 року.

Це передбачено п. 137.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10652):

"137.5. Річний податковий (звітний) період встановлюється для таких платників податку:

...в) платників податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), за попередній річний звітний період, не перевищує 40 мільйонів гривень. При цьому до річного доходу від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначеного за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), включається дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), інші операційні доходи, фінансові доходи та інші доходи;"

У Вас "попередній" рік (2026) - більше 40 млн.грн.

4. Чи повинно підприємство починаючи із 2027 року нараховувати резерв сумнівних боргів та забезпечення на оплату відпусток, якщо раніше цього не робило?

Якщо Ви продовжуєте перебувати в статусі мікропідприємства за правилами ст. 2 Заокну № 96, то на нашу думку, Ви маєте право не нараховувати ці резерви, якщо це буде прописано в Вашій обліковій політиці.

Раді допомогти, звертайтесь ще!