ПДВ на ліцензію для імпортної техніки: документи та місце поставки

Для операції з придбання ліцензії на навігаційний сигнал у нерезидента місцем постачання є митна територія України, що зобов’язує резидента нарахувати ПДВ за ставкою 20%.

Придбання доступу до навігаційного сигналу за ліцензією розглядається як отримання послуг у сфері інтелектуальної власності або електронних послуг:

Відповідно до пп. «а» п. 186.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496, місцем постачання послуг з надання майнових прав інтелектуальної власності, а також надання права на використання об'єктів права інтелектуальної власності згідно з ліцензійним договором, вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання.

Оскільки отримувачем є українська юридична особа, операція є об’єктом оподаткування ПДВ на території України за ставкою 20% (пп. «б» п. 185.1 ПКУ).

Для документального оформлення достатньо оплаченого інвойсу та платіжної інструкції, якщо це передбачено умовами замовлення. Законодавство України дозволяє спрощене оформлення імпорту послуг/прав в електронній формі.

Рахунок-фактура (інвойс) може замінювати акт приймання-передачі та вважатися первинним документом, якщо він містить усі обов’язкові реквізити (назва, дата, зміст операції тощо) відповідно до ст. 9 Закону «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та є оплаченим.

Мінфін та ДПС підтверджують, що для підтвердження витрат та оприбуткування прав достатньо мати оплачений інвойс та банківську виписку (платіжну інструкцію), які підтверджують факт оплати та отримання доступу (ключа активації). Підписувати окремий акт не обов'язково, якщо інше не передбачено самим договором.

Раді допомогти, звертайтесь ще!