Правильний вибір КВЕД та номенклатури для ФОП на спрощеній системі

Так, ФОП 2-ї групи може продавати таку продукцію ТОВ на загальній системі, якщо операція оформлена саме як продаж товару, а не як надання послуг.

Відповідно до пп. 2 п. 291.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text платники єдиного податку 2-ї групи можуть здійснювати виробництво та/або продаж товарів будь-яким особам, у тому числі юридичним особам на загальній системі оподаткування. Обмеження щодо роботи лише з населенням або платниками єдиного податку стосується саме надання послуг, а не продажу товарів.

Зазначена номенклатура — пруток мідний, чушка сурми, чушка олова, чушка свинцю — може розглядатися як продукція металургійної промисловості, напівфабрикати або сировина для подальшого виробництва, а не як корисні копалини у природному стані. Заборона для спрощеної системи стосується реалізації корисних копалин загальнодержавного значення згідно з пп. 5 пп. 291.5.1 ПКУ. Метали у формі чушок і прутків є товарами або напівфабрикатами, а не видобутою мінеральною сировиною, тому їх продаж не порушує умов перебування на спрощеній системі.

Мідь, олово, свинець і сурма не належать до підакцизних товарів, визначених ст. 215 ПКУ, тому обмеження щодо торгівлі підакцизними товарами до такої реалізації не застосовується.

Для реалізації такої продукції у реєстрі платників єдиного податку можна зазначити КВЕД 46.72 — «Оптова торгівля металами та металевими рудами». Саме цей код підходить для торгівлі кольоровими металами у первинних формах, зокрема чушками та прутками. Якщо ФОП діє як агент або посередник, може застосовуватися КВЕД 46.12 — «Діяльність посередників у торгівлі паливом, рудами, металами та промисловими хімічними речовинами».

Якщо ТОВ на загальній системі передає ФОП власну сировину, а ФОП із неї виготовляє прутки чи чушки, така операція є послугою з переробки. Надання такої послуги загальносистемнику для платника єдиного податку 2-ї групи є порушенням умов перебування на спрощеній системі та може призвести до анулювання реєстрації платника єдиного податку і оподаткування доходу за ставкою 15% згідно з пп. 293.4 ПКУ.

У договорі та первинних документах, зокрема у видаткових накладних, операцію потрібно визначати як «купівля-продаж» або «поставка товару». Формулювання «виготовлення на замовлення», «обробка» або «надання послуг» для такої операції не слід використовувати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!