Управління продажем електроенергії: код УКТ ЗЕД та ліцензії

У податковій накладній слід зазначати код УКТ ЗЕД 2716 00 00 00. Окремого коду для електроенергії, виробленої із сонячних панелей чи інших відновлюваних джерел енергії, законодавством не передбачено. Незважаючи на те, що цей код належить до підакцизних товарів, операції з реалізації такої електроенергії не підлягають оподаткуванню акцизним податком.

Електрична енергія класифікується за кодом УКТ ЗЕД 2716 00 00 00 відповідно до Закону про Митний тариф України http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2697-IX#Text. Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text визначає електричну енергію як підакцизний товар (пп. 14.1.145, ст. 215 ПКУ).

Водночас операції з реалізації електричної енергії, виробленої з відновлюваних джерел енергії, не підлягають оподаткуванню акцизним податком (пп. 213.2.8 ПКУ). Тому застосування коду 2716 00 00 00 саме по собі не створює обов’язку реєстрації платником акцизного податку та не свідчить про виникнення акцизного зобов’язання.

Оскільки код 2716 00 00 00 у системах ДПС ідентифікується як код підакцизного товару, автоматизований моніторинг може формувати запити або додаткову увагу до таких операцій. Для підтвердження правомірності незастосування акцизу доцільно мати документи, які підтверджують виробництво електроенергії саме з відновлюваних джерел енергії, зокрема:
— документи на сонячні панелі та інше обладнання;
— технічну документацію на СЕС;
— договір із електропостачальником щодо механізму самовиробництва;
— акти обліку та передачі електроенергії.

Ліцензія на продаж електроенергії у такому випадку не потрібна, якщо встановлена потужність генеруючих установок не перевищує 5 МВт на одній площадці вимірювання. Це передбачено ст. 58-1 Закону України «Про ринок електричної енергії». Активний споживач має право продавати надлишки виробленої електроенергії без отримання ліцензії у межах установлених законодавством критеріїв.

Також спрощений підхід щодо відсутності ліцензування передбачений Ліцензійними умовами провадження господарської діяльності з виробництва електричної енергії, затвердженими постановою НКРЕКП №1467 від 27.12.2017.

Для операцій з постачання електроенергії застосовується касовий метод визначення податкових зобов’язань та податкового кредиту з ПДВ (п. 44 підрозд. 2 розд. XX ПКУ). У разі самовиробництва взаємозалік вартості відпущеної та спожитої електроенергії розглядається як інший вид компенсації, що є підставою для виникнення ПДВ-зобов’язань за касовим методом.

Податкову накладну слід складати із зазначенням коду УКТ ЗЕД 2716 00 00 00 без будь-яких додаткових спеціальних позначок щодо «зеленої» електроенергії, оскільки окремого порядку для таких операцій ПКУ та Порядок №1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#Text не встановлюють.

Раді допомогти, звертайтесь ще!