Як закрити рахунок 64/5 при недостатньому ПДВ кредиті

Накопичення дебетового сальдо на вашому субрахунку (у вашому випадку 64/5) означає наявність залишку вільних коштів на вашому електронному рахунку в Системі електронного адміністрування (СЕА) ПДВ. Цей рахунок «закривається» (зменшується) лише тоді, коли кошти з нього списуються до бюджету для погашення податкових зобов'язань за декларацією або податкового боргу.

Кошти, які ви перераховуєте з поточного рахунку на електронний, виконують дві функції:

Збільшення реєстраційного ліміту: сума поповнення збільшує показник $ПопРах, що дозволяє реєструвати податкові накладні.
Сплата податку: ці кошти залишаються на електронному рахунку до моменту, поки Державна казначейська служба не спише їх автоматично на підставі поданої вами декларації.

У бухгалтерському обліку перерахування коштів на електронний рахунок — це лише переміщення грошей з одного рахунку на інший (з банку на спецрахунок). Це ще не є витратами або остаточною сплатою податку в розумінні розрахунків із бюджетом. Сальдо буде накопичуватися, якщо ви лише поповнюєте рахунок, але не відображаєте в обліку списання цих коштів Казначейством до бюджету.

Списання коштів з електронного рахунку відбувається автоматично після подання декларації з ПДВ, у якій визначено суму до сплати (рядок 18). Згідно з п. 22 Порядку електронного адміністрування ПДВ, затвердженим постановою КМУ від 16.10.2014 № 569, Казначейство перераховує кошти до бюджету на підставі реєстрів, які надсилає ДПС.

Для коректного відображення рекомендується використовувати субрахунок 315 «Спеціальні рахунки в національній валюті» (замість вашого 64/5), оскільки це фактично ваші кошти в дорозі до бюджету:

Перерахування коштів на електронний рахунок: Дт 315 (або ваш 64/5) Кт 311 — кошти зараховані на рахунок у СЕА ПДВ, ліміт збільшено.
Нарахування зобов'язання за декларацією (наприкінці місяця): Дт 70, 643 тощо Кт 641/ПДВ — зафіксовано суму, яку ви винні бюджету за результатами місяця.
Списання коштів Казначейством до бюджету (закриття рахунку): Дт 641/ПДВ Кт 315 (або ваш 64/5) — відображено фактичну сплату податку. Ця проводка робиться на дату граничного строку сплати (зазвичай до 30 числа місяця, наступного за звітним) на підставі виписки з електронного рахунку в Електронному кабінеті.

Щоб рахунок 64/5 не накопичувався, вам потрібно щомісяця (після граничного строку сплати ПДВ) робити проводку на суму фактично списаного податку: Дт 641/ПДВ Кт 64/5.

Раді допомогти, звертайтесь ще!