Коли ТОВ має право списати втрачений податковий кредит

На жаль, але зараз списати такий ПДВ можна тільки за рахунок нерозподіленого прибутку: Дт441 – Кт6442.

Згідно з роз’ясненнями ДПС України, «якщо платник скористався своїм правом на адміністративне оскарження, то рішення про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН оскаржуються в судовому порядку в такі строки:

а) тримісячний строк – за умови, якщо рішення контролюючого органу за результатами розгляду скарги було прийнято та вручено платнику податків у строки, встановлені Податковим кодексом України (далі – ПКУ). При цьому такий строк обчислюється з дня вручення платнику рішення за результатами розгляду його скарги на рішення контролюючого органу;

б) шестимісячний строк для звернення до суду встановлюється за умови, якщо рішення контролюючого органу за результатами розгляду скарги не було прийнято та/або вручено платнику податків у строки, встановлені ПКУ. При цьому такий строк обчислюється з дня звернення платника до контролюючого органу із відповідною скаргою на його рішення» (категорія ЗІР 101.18 відповідь на питання «Які встановлено строки оскарження в судовому порядку рішення контролюючого органу про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН, якщо до подання позовної заяви не проводилася/проводилася процедура адміністративного оскарження?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40629 ).

Тобто у разі, якщо Скарга була надана до ДПС своєчасно, але надійшла відмова від податківців – є можливість протягом тримісячного строку звернутися з позовом до суду.

У Вашому випадку це потрібно було зробити орієнтовно до 18.09.25 р.

Та якщо це не зроблено – у вересні 2025 р. потрібно було списати такий ПДВ на витрати: Дт949 – Кт6442.

Цього також не було зроблено.

Саме тому, ще раз підкреслюємо – зараз можна списати тільки за рахунок нерозподіленого прибутку.

Це випливає із загальних вимог п.4 НП(С)БО – 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o38 ): «виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх роках, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року, якщо такі помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку)».

Разом з цим Ви також маєте право подати уточнюючу декларацію з податку на прибуток за 2025 р. на зменшення зобов’язань з податку на прибуток, або відобразити виправлення в додатку ВП в складі поточної декларації з податку на прибуток.

Зменшення нарахованого податку на прибуток відображається записом Дт443 – Кт6416 сума «сторно».

Раді допомогти, звертайтесь ще!