Облік РК: уточнення за жовтень 2025 чи квітень 2026

Вважаємо, що у Вашому випадку слід скласти УР на зменшення зобов’язань 3 ПДВ до декларації за жовтень 2025 р.

Та РК до помилкової ПН за жовтень 2025 р. не відображаєте в декларації з ПДВ.

Згідно із загальними роз’ясненнями податківців, «…в декларації платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому, обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї, не підлягають відображенню в декларації» (роз’яснення ГУ ДПС у Львівській області «Як у випадку помилкового складання податкової накладної на операцію з постачання товарів/послуг необхідно відобразити податкові зобов’язання в податковій декларації з ПДВ?» опубліковано 23.06.21 р., посилання на повний текст: https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/477249.html ).

Також згідно іншому роз’ясненню ДПС України, «якщо платником податку помилково складена податкова накладна, то така податкова накладна не підлягає відображенню у податковій звітності з ПДВ. Розрахунок коригування, який може бути виписаний до такої податкової накладної, підлягає реєстрації в ЄРПН, але до податкової звітності також не включається» (категорія ЗІР 101.24 відповідь на питання «Чи повинен платник податку відображати в податковій декларації з ПДВ податковий кредит на підставі двох податкових накладних та розрахунку коригування до помилкової (другої) податкової накладної, якщо було помилково оформлено зайву податкову накладну (двічі на одне постачання)?» , посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=29868 ).

Вважаємо, що таке роз’яснення стосується і у випадку помилкового нарахування ПДВ з суми перевищення – в цих та інших роз’ясненнях мова йде про господарські операції.

Та згідно з ч.1 ст.1 Закону про бухг/облік ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n9 ), «господарська операція - дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов’язань, власному капіталі підприємства».

В свою чергу – нарахування ПДВ ( Дт949 – Кт641/ПДВ) на суму перевищення відповідає терміну «господарська операція» - адже збільшуються зобов’язання та через збільшення суми витрат змінюється (зменшується) власний капітал.

Саме тому, ще раз підкреслюємо – наведені роз’яснення ДПС цілком стосуються і у випадку виправлення помилок у разі помилкового нарахування ПДВ з суми перевищення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!