Списання залишків товару та ПДВ при закритті магазину

На нашу думку, в цій ситуації залишок товару має бути списаний, як негодний для подальшої реалізації - розбиті пляшки, прострочений строк реалізації товару.

Списання проводиться на підставі даних інвентаризації, якою зафіксовані пошкодження (знищення) плашок або завершення строків реалізації товару.
За результатами інвентаризації складаєте акт списання цього товару.

В такому разі товар вважається "використаним в негосподарській діяльності", відповідно Ви маєте нарахувати умовний ПДВ за п. 198.5 "г" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931) та скласти не пізніше останнього дня місяця зведену ПН типу 1 з кодом причини невидачі покупцю - 13.

База нарахування ПДВ в цій ситуації визначається на рівні ціни придбання товару, якщо він був придбаний у платника ПДВ (п. 189.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564).

Щодо роздрібного акцизу
ДПСУ дає таку позицію в ЗІР (114.03, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38903):
"Як з метою оподаткування акцизним податком з роздрібної торгівлі визначається вартість реалізації товарів, які зіпсовано, знищено, втрачено або використано для власних потреб?

Відповідь:

Для цілей оподаткування акцизним податком з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів (продукції), які зіпсовані, знищені, втрачені, вважаються проданими безпосередньо громадянам та іншим кінцевим споживачам для їх особистого некомерційного використання або використані для власних потреб, крім випадків, передбачених у п. 216.3 ст. 216 ПКУ, є їх вартість з урахуванням роздрібної ціни за даними бухгалтерського обліку."
Отже, при списанні маєте нарахувати роздрібний акцизний податок, подати декларацію та сплатити його до бюджету.

Ліцензування

Для цілей ліцензування - визначення роздрібної торгівлі наведене в Законі № 3817 в ст. 1 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20#n6):
"76) роздрібна торгівля - діяльність з продажу товарів (у тому числі з їх відвантаженням для подальшої доставки) кінцевим споживачам для особистого некомерційного використання незалежно від форми розрахунків, у тому числі на розлив без фактичного споживання у місці продажу або на розлив у ресторанах, кафе, барах, інших закладах громадського харчування;"
ЗІР (113.03, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41982):
"Чи може СГ, у якого закінчився термін дії ліцензії на роздрібну (оптову) торгівлю алкогольними напоями, тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, безоплатно передати/подарувати/використати для власного споживання залишки такої продукції?

Відповідь:

Так, може використати для власного споживання, однак не може реалізувати (передати) іншим особам (як фізичним особам, так і суб’єктам господарювання)."
Тобто, штрафів за відсутність ліцензії на роздрібну торгівлю алкоголем не має бути, якщо списання відбудеться і після завершення строку дії ліцензії на роздрібну торгівлю алкоголем

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!