Чи можливе перевищення 8% благодійних витрат без податкових різниць

Так, юридична особа, яка не застосовує податкові різниці, може надати благодійну допомогу у сумі, що перевищує 8% оподатковуваного прибутку попереднього року. Уся сума такої допомоги враховується у витратах без коригувань фінансового результату.

Відповідно до пп. 134.1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text платники податку на прибуток, у яких річний дохід не перевищує 40 млн грн, мають право не застосовувати податкові різниці, передбачені розділом III ПКУ, якщо прийнято відповідне рішення.

У такому випадку об’єкт оподаткування визначається виключно за правилами бухгалтерського обліку на підставі фінансового результату до оподаткування.

У бухгалтерському обліку благодійна допомога визнається витратами періоду відповідно до Закону про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text та НПСБО 16 “Витрати” https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text. Як правило, така операція відображається на субрахунку 949 «Інші витрати операційної діяльності».

Обмеження щодо включення благодійної допомоги до витрат у межах 4% або 8% встановлені пп. 140.5.9 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Ця норма передбачає збільшення фінансового результату на суму перевищення встановленого ліміту.

Проте якщо підприємство не застосовує податкові різниці, положення ст. 140 ПКУ на нього не поширюються. Тому перевищення ліміту 8% не призводить до жодних податкових коригувань, а вся сума благодійної допомоги зменшує фінансовий результат до оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!