Правильний облік акцизу та ПДВ при купівлі вина для ТОВ

Вино потрібно оприбутковувати за вартістю без ПДВ, але з урахуванням акцизного податку. Окремо акциз у бухобліку покупця не виділяється, а входить до первісної вартості товару.

Відповідно до НП(С)БО 9 “Запаси” https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#Text первісна вартість запасів включає суми непрямих податків, які не відшкодовуються підприємству. Акцизний податок для покупця є невідшкодовуваним податком, тому включається до вартості вина. ПДВ для платника ПДВ є відшкодовуваним через податковий кредит, тому до вартості запасів не включається.

У вашому випадку:

Загальна сума за накладною — 633,14 грн
ПДВ — 100,50 грн
Акцизний податок — 30,15 грн

Вартість оприбуткування вина:

633,14 – 100,50 = 532,64 грн

Саме 532,64 грн ставиться на прихід. У цій сумі вже міститься акциз 30,15 грн. Окремо на рахунках акциз не виділяється.

Фактична «чиста» вартість вина без податків:

532,64 – 30,15 = 502,49 грн

Але в обліку товар оприбутковується саме за 532,64 грн.

Оприбутковано вино — Дт 281 (або 209) – Кт 631 — 532,64 грн

Відображено податковий кредит з ПДВ — Дт 641/ПДВ – Кт 631 — 100,50 грн

Разом заборгованість постачальнику — 633,14 грн.

Оскільки вино придбавається для корпоративу, тобто для негосподарського використання, виникає необхідність нарахування компенсуючих податкових зобов’язань відповідно до п. 198.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Нарахування компенсуючого ПДВ — Дт 949 – Кт 641/ПДВ — 100,50 грн

Платником акцизного податку ТОВ у такій ситуації не стає, оскільки придбання здійснюється для власного споживання, а не для реалізації алкогольних напоїв.

Раді допомогти, звертайтесь ще!