Невчасно зареєстровані ПН/РК: аналіз законодавчих нюансів ситуації

Можливо причина в тому, що Податковим кодексом не передбачено механізму фіксації дати отримання покупцем розрахунку коригування, та при нарахуванні штрафних санкції для мінусових РК податківці керуються загальними термінами на вчасну реєстрацію.

Розрахунки коригування, складені постачальником товарів/послуг до податкової накладної, що складена на отримувача – платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, реєструються протягом 15 к. д. з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем) (п. 201.10 ПКУ)
Зараз діють перехідні положення п.89 підр.2 розд.ХХ ПКУ строк реєстрації мінусових РК з покупцем – платником ПДВ складає « ..протягом 18 календарних днів з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем)».
Тому по законодавству покупець має 18 к.д. на реєстрацію такого РК.

Однак є проблема в цих термінах, оскільки за роз'ясненням податківців вони не бачать дати отримання РК покупцем (ЗІР, кат. 101.15 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38109 ), та застосовують штраф за несвоєчасну реєстрацію, якщо РК зареєстрований після спливу 18 днів із дати оформлення РК.

Проте, згідно з роз’ясненням ЗІР, наразі забезпечено можливість обміну між контрагентами розрахунками коригування через електронний сервіс ДПС для обміну документами між контрагентами — Single Window of Electronic Documents (SWinED), API якого доступне за адресою http://obmen.tax.gov.ua.

Функціональні можливості системи SWinED дозволяють підтвердити факт отримання електронного документа адресатом, тобто система фіксує дату отримання РК покупцем товарів/послуг від постачальника.

Якщо РК надсилається покупцю через електронний кабінет, сервіс SWinED автоматично інтегрований у його функціонал. Тому під час направлення РК через електронний кабінет цей сервіс використовується автоматично, а контролюючі органи мають можливість бачити дату отримання РК покупцем.

Покупець, своєю чергою, може переглянути інформацію про дату отримання зменшуючого РК в електронному кабінеті у полі «Дата надходження» підрозділу «Отримані РК» розділу «Реєстрація ПН/РК».

Тому, в даному випадку в разі отримання акту нарахування штрафу за невчасну реєстрацію варто подати заперечення до нього із підтвердними документами

Раді допомогти, звертайтесь ще!