Ставка ПДВ та податкова накладна для нерезидента на послуги

При наданні транспортно-експедиторських послуг замовнику-нерезиденту операція не є об'єктом оподаткування ПДВ, відповідно податкова накладна не виписується.

Відповідно до пп. «ж» п. 186.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 місцем постачання транспортно-експедиторських послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання.

Оскільки замовником є нерезидент, місце постачання послуг розташоване за межами митної території України. Об'єктом оподаткування ПДВ є лише ті операції, місце постачання яких знаходиться на митній території України (п. 185.1 ПКУ). Таким чином, експедиторська винагорода не оподатковується ПДВ (не є об'єктом оподаткування).

Обов'язок складати податкову накладну виникає при здійсненні операцій, що підлягають оподаткуванню (за ставками 20%, 7%, 14% або 0%) або звільнені від оподаткування (ст. 197 ПКУ). Оскільки послуги, надані нерезиденту згідно з п. 186.3 ПКУ, взагалі не є об'єктом оподаткування, податкова накладна на суму винагороди експедитора не складається.

Раді допомогти, звертайтесь ще!