Як правильно розрахувати податки при доходах і збитках ФОП

Для ФОП на загальній системі податки розраховуються за підсумками року, а не окремо за кожний місяць. Тому збиток грудня зменшує прибуток листопада, і ПДФО та військовий збір обчислюються із загального чистого доходу 7000 грн.

Відповідно до п. 177.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text об’єктом оподаткування для ФОП на загальній системі є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом та документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю.

У наведеній ситуації у листопаді отримано чистий дохід 12000 грн, а у грудні — збиток 5000 грн. За підсумками року загальний чистий оподатковуваний дохід становить:

12000 грн – 5000 грн = 7000 грн.

Саме із цієї суми розраховуються податки:

ПДФО 18 % = 1260 грн

Військовий збір 5 % = 350 грн

Окремо розраховувати «мінусовий» ПДФО або «мінусовий» військовий збір за збитковий місяць не потрібно. Для ФОП на загальній системі визначальним є саме річний фінансовий результат, який відображається у декларації про майновий стан і доходи.

Щодо ЄСВ, остаточний розрахунок також здійснюється за результатами року відповідно до Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/go/2464-17. Водночас за місяці, у яких отримано дохід, підприємець повинен сплачувати ЄСВ не менше мінімального страхового внеску, до 20 числа наступног кварталу, а вже по остаточному розрахунку може розразхуватися протягом 10 днів після кінцевого терміну подання деклараціїї (доплатити, якщо потрібно)

Оскільки у листопаді було отримано дохід, підприємець мав сплатити мінімальний ЄСВ за цей місяць не пізніше 20 січня наступного року. За умов мінімальної зарплати 8000 грн мінімальний страховий внесок становить:

8000 грн × 22 % = 1760 грн.

За грудень, у якому отримано збиток, ЄСВ може сплачуватися добровільно, але якщо сплата здійснюється, сума не може бути меншою за мінімальний страховий внесок. Після подання річної декларації здійснюється остаточний розрахунок ЄСВ виходячи із загального чистого доходу за рік. І такий ЄСВ (за умови рішення не платити за грудень, тому що там збиток) - буде 1760 грн, тобто мінмальний внесок.

Раді допомогти, звертайтесь ще!