Бухоблік і податковий облік роялті та франчайзингових договорів

Виплата роялті між двома ТОВ на загальній системі зазвичай не потребує коригування фінансового результату. Отримання платежів від ФОП за договором франчайзингу оподатковується ПДВ (20%), якщо платіж не відповідає суворому визначенню роялті; якщо ж це роялті — ПДВ не нараховується, а податкова накладна не складається.

https://7eminar.ua/news/9933-francaizing-oblik-ta-opodatkuvannya-u-2025-roci

Облік виплати роялті (ТОВ №1 — ТОВ №2)
Витрати на роялті відображаються у періоді їх нарахування залежно від мети використання об'єкта:

Дт 92 (адміністративні) або Дт 93 (витрати на збут) — Кт 685/631.
Якщо роялті сплачується авансом за тривалий період: Дт 39 (витрати майбутніх періодів) з подальшим щомісячним списанням на витрати.

Оскільки ТОВ №1 є високодохідником, воно має враховувати податкові різниці. Проте, згідно з Податковим кодексом України, пп. 140.5.7, фінансовий результат збільшується на суму роялті, лише якщо вони нараховані на користь осіб, що звільнені від податку або сплачують його за іншою ставкою. Оскільки ТОВ №2 є платником на загальних підставах (ставка 18%), коригування (збільшення) фінрезультату не проводиться.

Виплата роялті у грошовій формі не є об'єктом оподаткування ПДВ згідно з Податковим кодексом України, пп. 196.1.6, за умови, що платіж відповідає визначенню роялті з пп. 14.1.225 ПКУ.

Облік доходів за договором франчайзингу (ТОВ №1 — ФОП)
Дохід від надання прав користування (паушальний внесок або періодичні роялті) визнається за принципом нарахування:

Дт 373/361 — Кт 719 (інші доходи операційної діяльності) або 703 (якщо це основна діяльність).
ПДВ та Податкова накладна: Тут важливо розмежувати характер платежу:

• Якщо платіж є роялті (лише за право користування ТМ): Операція не є об'єктом оподаткування ПДВ (пп. 196.1.6 ПКУ). Податкова накладна (ПН) у такому разі не складається, оскільки немає факту постачання об'єкта оподаткування.
• Якщо платіж включає послуги (консультації, навчання, передача технічної документації для перепродажу): Така операція оподатковується ПДВ за ставкою 20%.Код послуги в ПН: зазвичай використовується код 77.40 (Оренда інтелектуальної власності та подібних продуктів, крім творів, захищених авторським правом) або коди конкретних послуг (наприклад, 70.22 для консультацій).

Для уникнення ризиків нарахування ПДВ на всю суму договору франчайзингу, доцільно в договорі чітко розділити вартість власне роялті (за ТМ) та вартість супутніх послуг (консультації, підтримка), оскільки останні точно підлягають оподаткуванню ПДВ 20%.

Раді допомогти, звертайтесь ще!