Який відсоток оподатковуваного прибутку враховувати для благодійності

Давайте розбиратися:

Для Вашого ТОВ, як високодохідника, що планує підтримати ЗСУ, у мене є гарна новина: для цієї операції взагалі не діють ліміти у 4 % або 8 %, і жодних збільшуючих податкових різниць у Вас не виникне, незалежно від суми витрат.

звичайних умовах пп. 140.5.9 ст. 140 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 дійсно вимагає від високодохідників збільшувати фінансовий результат на суму коштів або вартості товарів/послуг, безоплатно переданих неприбутковим організаціям, яка перевищує 4 % оподатковуваного прибутку попереднього року.

1. Ліміти 4 % та 8 % не застосовуються при допомозі ЗСУ

Відповідно до абзацу першого пп. 69.6 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 , коригування, передбачені пп. 140.5.9 ст. 140 ПКУ (ті самі 4 %), НЕ застосовуються до визначених цим підпунктом операцій.

• Переобладнання автомобіля у майстерню шиномонтажних робіт є наданням послуг та передачею майна на користь військових частин ЗСУ.
• Усі фактичні витрати на купівлю матеріалів, інструментів та оплату праці робітників, задіяних у переобладнанні, списуються на інші операційні витрати (Дт 949 - Кт 20, 22, 661, 651). При заповненні Декларації з податку на прибуток за звітний період 2026 року сума цих витрат повністю зменшує фінрезультат і не коригується у додатку РІ.

2. ПДВ

• Згідно з п. 32-1 підрозд. 2 розд. XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 , не вважаються постачанням товарів та послуг операції з безоплатної передачі (надання) товарів та послуг військовим частинам ЗСУ.
• На суму наданих послуг з переобладнання Ваше ТОВ не нараховує зобов'язання з ПДВ. Головне - п. 198.5 ст. 198 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 у цьому випадку також не застосовується. Тобто Ваш вхідний податковий кредит по запчастинах та обладнанню, які Ви купили для цієї майстерні, повністю зберігається.

3. Обов'язкові документи

Щоб податківці при ревізії не заявили про звичайне "необґрунтоване списання матеріалів", у Вас має бути залізобетонний пакет документів:

• Офіційний запит (лист-клопотання) від командира військової частини з проханням надати допомогу у вигляді переобладнання конкретного авто.
• Наказ керівника ТОВ про надання благодійної (гуманітарної) допомоги військовій частині.
• Акт приймання-передачі виконаних робіт (послуг), підписаний Вашим директором та уповноваженою особою військової частини (із проставленням їхньої гербової печатки). В Акті чітко розписується перелік проведених робіт та використаних матеріалів.

Висновок: Вам не потрібно вираховувати відсотки від минулорічного прибутку. Списуйте всі витрати на переобладнання на субрахунок 949. Податкових різниць за пп. 140.5.9 ПКУ не буде, а ПДВ нараховувати «на себе» не потрібно згідно з п. 32-1 підрозд. 2 розд. XX ПКУ.

У тексті Акта приймання-передачі послуг обов'язково зазначте номер військової частини (наприклад, "В/ч АХХХХ") та посилайтеся на пп. 69.6 підрозд. 10 розд. XX ПКУ. Також не забудьте відобразити цю допомогу в Додатку ПП.

Раді допомогти, звертайтесь ще!