Відмова від різниць по податку на прибуток: нюанси 2025 року

Відмовитися від різниць Вам треба було за підсумками 2025 р.

Відповідно до пп. 134.1.1 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624 про прийняте рішення платник податку зазначає у податковій звітності з цього податку, що подається за перший рік такої безперервної сукупності років.

Отже, прийняти рішення про незастосування різниць можна тоді, коли вперше підприємство не перетнуло 40 млн грн. А у Вас це було за підсумками 2025 р. Відповідно саме тоді (тобто в річній деці за 2025 р.) Ви мали поставити відмітку про незастосування різниць і відповідно не рахувати їх за підсумками року (навіть попри те, що за внутрішньорічні звітні періоди (1 кв, півріччя, три квартали) 2025 року Ви їх визначали).

Принаймні саме так рекомендує робити податкова. Так, у категорії 102.12 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43454 вказано: "Тобто, платник податку, який за результатами попереднього податкового (звітного) року, що передує звітному року, мав дохід, що перевищував 40 млн. грн., подавав Декларації за звітні періоди – І квартал, півріччя, три квартали звітного року та здійснював коригування фінансового результату до оподаткування за ці періоди, у разі неперевищення за результатами року граничної межі обсягу доходів (40 млн. грн.) має право задекларувати у річній Декларації за звітний рік рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування та відповідно не здійснювати коригування та не відображати податкові різниці у додатку РІ до рядка 03 РІ Декларації за результатами звітного року (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених п.п. 140.4.8 п. 140.4 та п.п. 140.5.16 п. 140.5, п. 140.6 ст. 140 ПКУ).

При цьому уточнюючі Декларації за І квартал, півріччя та три квартали подавати не потрібно.

На підставі п. 46.4 ст. 46 ПКУ платник податків може подати разом з такою Декларацією доповнення до неї, складене за довільною формою з поясненням мотивів подання".

Якщо за 2026 рік у Вас бухдоход теж буде менше 40 млн грн, то для Вас це буде вже другим роком недосягнення 40 мільйонного критерію. Тому, якщо за 2025 рік Ви не робили відмітку про незастосування різниць, то в такому разі й за підсумками 2026 р. Ви не можете цього зробити. Бо ще раз підкреслимо рішення про незастосування різниць можна прийняти лише за підсумками того періоду, коли впреше не подолано 40 млн грн.

Тому як варіант можна зробити так. Ви можете подати уточненку до деки за 2025 рік. В ній поставити відмітку про незастосування різниць і переобчислити об'єкт оподаткування. І тоді в 2026 р. Ви теж зможете не рахувати різниці (звичайно, за умови, що Ви не перевищите 40 млн грн).

Про те, що такий варіант можливий податкова вказувала в категорії 102.20.02 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43393. Там сказано: "Отже, платник податку, у якого річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний період не перевищує 40 млн. грн., не прийняв рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених п.п. 140.4.8 п. 140.4, п.п. 140.5.16 п. 140.5, п. 140.6 ст. 140 ПКУ), визначені відповідно до положень розд. ІІІ ПКУ, та відповідно не зазначив у Податковій декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація) за такий звітний (податковий) рік інформацію про наявність такого рішення, може скористатися правом про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на різниці, визначені розд. ІІІ ПКУ, подавши уточнюючу Декларацію та зазначивши в ній про прийняте рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування".

Раді допомогти, звертайтесь ще!