Перерахунок податкових різниць при продажу автомобіля до терміну експлуатації

Давайте розбиратися:

Ні, проводити жодних перерахунків податкових різниць за минулі роки при продажу автомобіля після 3 років експлуатації не потрібно.

Справа в тому, що Ви застосовуєте кумулятивний або бухгалтерський метод прискореного зменшення залишкової вартості в межах стандартних правил, а не спеціальну воєнно-податкову пільгу.

1. Чому при методі "2 або 5 років" за ПКУ перерахунок потрібен?

Перерахунок (це таке податкове «нівелювання» пільги) встановлений п. 43-1 підрозд. 4 розд. XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8221 .

• За цією нормою можна амортизувати обладнання за 2 роки, а транспорт - за 5 років за прискореною процедурою.
• АЛЕ: Там є жорстка умова: якщо такий об'єкт продано до завершення мінімально допустимого строку (для машин це 5 років), платник зобов'язаний збільшити фінрезультат на суму прискореної амортизації та зменшити на суму звичайної.
• Оскільки Ваш автомобіль і так мав плановий строк 5 років, Ви цю пільгу (2-річну чи іншу занижену) взагалі не використовували.

2. Які різниці спрацюють у Вашому випадку при продажу (ст. 138 ПКУ)?

При продажу автомобіля після 3 років експлуатації у Декларації з податку на прибуток (у додатку РІ) спрацюють стандартні, класичні "продажні" різниці, визначені п. 138.1 та п. 138.2 ст. 138 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662 .

Ви зробите два коригування в періоді продажу (без чіпання минулих років)

• Збільшите фінансовий результат до оподаткування на суму залишкової вартості автомобіля, визначеної за правилами бухгалтерського обліку (рядок 1.1.2 додатка РІ).
• Зменшите фінансовий результат на суму залишкової вартості автомобіля, визначеної за правилами Податкового кодексу (рядок 1.2.2 додатка РІ).

3. Чому у Вашому випадку перерахунок НЕ потрібен?

• Бухгалтерський метод: Ви використовуєте метод прискореного зменшення залишкової вартості згідно з п. 26 НП(С)БО 7 "Основні засоби" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o116 як офіційний метод амортизації для цього об'єкта.
• Строк корисного використання: Ви одразу встановили строк 5 років, що повністю відповідає мінімально допустимим строкам для машин та обладнання чи транспортних засобів (Група 5 або 4) згідно з пп. 138.3.3 ст. 138 ПКУ.
• Оскільки Ваш термін (5 років) повністю відповідає мінімально допустимому строку для автомобілів Ваша бухгалтерська залишкова вартість буде копійка в копійку збігатися з податковою.
• Тому: Коли Ви в додатку РІ зробите плюс на бухвартість і мінус на податкову вартість, ці дві суми взаємно перекриють одна одну. Операція вийде в податковий нуль, а під оподаткування 18 % прибутку потрапить суто Ваш чистий бухгалтерський результат від продажу (Ціна продажу мінус Залишкова вартість), зафіксований на рахунку 712 або 742.

Висновок: Так як строк служби авто становив законні 5 років, жодних штрафних перерахунків за минулі періоди робити не потрібно. Ви просто списуєте машину з балансу (Дт 972 - Кт 105) і коригуєте фінрезультат у кварталі/році продажу на її поточну залишкову вартість через додаток РІ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!