Проведення бухгалтерських проводок при виділенні частини Ю.О

Давайте розбиратися:

Ваше ТОВ, з якого відбувається виділ, є реорганізовуваним товариством.

Методологія реорганізації та складання розподільчого балансу базується на нормах ст. 109 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/main/435-15#n596 та Закону про бухоблік № 996-XIV https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n9 . Оскільки виділ - це не ліквідація та не продаж, передача активів не визнається витратами, а зменшення капіталу - доходами звітного періоду.

Дивіться, оскільки ми про 1С не відповідаємо, бо це програмне забезпечення заборонено в Україні, я Вам розпишу бухпроводки без деталізації як це зробити в 1-С.

1. Проведення для передачі нерухомого майна

Так як нерухомість має первісну вартість (рахунок 103) та знос (рахунок 131), Ви повинні одночасно списати накопичений знос та передати залишкову вартість.

• Дт 131 - Кт 103 - списано суму накопиченого зносу нерухомого майна, що передається новому ТОВ.


• Дт 685/Нове ТОВ - Кт 103 - зафіксовано передачу залишкової вартості будівлі за розподільчим балансом.


• Так ми «згортаємо» знос, а чистий залишок нерухомості переносимо на розрахунки з виділеною компанією.

2. Проведення для зменшення Статутного капіталу

Зменшення СК наявного ТОВ відбувається на підставі Рішення учасників (протоколу) після державної реєстрації змін до статуту.

• Дт 401 - Кт 685/Нове ТОВ - зменшено статутний капітал наявного ТОВ на суму, що передається новому підприємству згідно з розподільчим балансом.

Щодо неоплаченого капіталу:

Ви зазначили у питанні, що частина СК має бути оплачена. Якщо наявне ТОВ передає новому підприємству частину СК, яка ще не була внесена учасниками (тобто числиться у дебеті рахунку 46), Ви також повинні передати цю дебіторську заборгованість за розподільчим балансом:

• Дт 685/Нове ТОВ - Кт 46 - передано заборгованість учасників з оплати часток у статутному капіталі новому ТОВ.

Після проведення всіх цих операцій транзитний рахунок 685 у Вашій оборотці має закритися «в нуль».

3. Розподільчий баланс

Розподільчий баланс - це не окрема форма, а звичайний Баланс (Форма № 1), до якого додаються графи: "Баланс наявного ТОВ до виділу", "Передано на нове ТОВ", "Баланс наявного ТОВ після виділу".

Щоб актив і пасив зійшлися, сума переданих чистих активів має до копійки дорівнювати сумі переданих пасивів (капіталу та зобов'язань). У Вашому конкретному кейсі заповнюються такі рядки форми:

АКТИВ:

• Рядок 1010 "Незавершені капітальні інвестиції" або 1011 "Основні засоби" (графа "Первісна вартість"): Зменшується на первісну вартість будівлі.


• Рядок 1012 "Знос" (у дужках): Зменшується на суму списаного зносу нерухомості.


• Результат по ОЗ: Чистий показник рядка 1010 (залишкова вартість) - це сума активу, яка вибуває.


• Рядок 1190 "Інша поточна дебіторська заборгованість": Отут показується сума неоплаченого капіталу з рахунку 46, яку Ви передаєте.

ПАСИВ:

• Рядок 1400 "Статутний капітал": Зменшується на суму частки капіталу, яка виділяється новому ТОВ.


• Рядок 1425 "Неоплачений капітал" (у дужках): Якщо Ви передаєте неоплачену частину капіталу (рахунок 46), цей рядок зменшується (зменшення від'ємного значення збільшує загальний пасив, що врівноважує баланс).

ПРИКЛАД з цифрами: Ви віддаєте будівлю із залишковою вартістю 300 000 грн та неоплачений капітал на 100 000 грн. Разом актив зменшується на 400 000 грн.
У пасиві Ви зменшуєте рядок Статутного капіталу на 500 000 грн, але передаєте неоплачений капітал на 100 000 грн (рядок 1425 зменшується на 100 000). Сумарний пасив зменшується рівно на 400 000 грн (500 000 - 100 000). Баланс ідеально закрився.

Отже: робите проводки вибуття активів та капіталу через рахунок 685. У розподільчому балансі сума залишкової вартості нерухомості разом із неоплаченим капіталом (Актив) має точно відповідати змінам у складі Статутного капіталу (Пасив).

Раді допомогти, звертайтесь ще!