Як правильно оформити податкову накладну при передоплаті

У вашій ситуації зведену податкову накладну по ритмічних поставках на суму 800 000 грн складати не потрібно, оскільки це постачання є другою подією. Натомість ви маєте виписати звичайні податкові накладні на суму отриманих у квітні авансів (600 000 грн), які є першою подією.

Відповідно до п. 201.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 платники податку можуть складати зведені ПН на постачання, що мають ритмічний характер (два і більше разів на місяць на одного покупця).

У разі якщо станом на дату складення зазначених податкових накладних сума коштів, що надійшла на рахунок продавця як оплата (передоплата) за товари/послуги, перевищує вартість поставлених товарів/послуг протягом місяця, таке перевищення вважається попередньою оплатою (авансом), на суму якої складається податкова накладна у загальному порядку.

Тобто, ритмічні ПН складаються на суму фактично поставлених товарів/послуг.

У вашому випадку послуги на суму 800 000 грн, надані 30.04, повністю перекриваються залишком передоплати, що рахувався на 01.04. Оскільки на суму 1 млн грн ПН уже була виписана раніше (за першою подією — оплатою), надання послуг у межах цієї суми є «другою подією» і не спричиняє нарахування нових податкових зобов'язань.

Кошти, що надійшли у квітні (200 тис. + 200 тис. + 200 тис. = 600 000 грн), на момент їх отримання не були «закриті» відвантаженнями, оскільки акт підписано лише 30.04, і він у першу чергу «погасив» старий аванс.

Отже, ці 600 000 грн є новими передоплатами (першою подією).

Відповідно до п. 19 Порядку заповнення податкової накладної https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n2 якщо сума коштів, що надійшла як попередня оплата, перевищує вартість поставлених товарів/послуг протягом місяця, на суму такого перевищення складається звичайна (не зведена) податкова накладна.

Раді допомогти, звертайтесь ще!