Які рахунки використовувати для розрахунку єдиного податку та збору

Для правильного визначення бази єдиного податку та військового збору необхідно аналізувати специфіку діяльності ТОВ і наявність нестандартних господарських операцій.

Відповідно до роз’яснення ДПС https://zak.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/940308.html: ДПС щодо визначення доходу ЮО - платника ЄП 3 групи доходом юридичної особи - платника єдиного податку є будь-який дохід, отриманий протягом звітного періоду у грошовій (ОСВ по рахункам 311, 312, 301), матеріальній або нематеріальній формі згідно зі ст. 292 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038.

При цьому для правильного розрахунку єдиного податку та військового збору недостатньо орієнтуватися лише на окремі рахунки ОСВ. Необхідно аналізувати господарську діяльність підприємства, порядок розрахунків із контрагентами та наявність нестандартних операцій.

Зокрема, важливо враховувати: чи були безоплатно отримані товари, роботи або послуги, чи є кредиторська заборгованість зі строком позовної давності, що минув, чи отримувалися аванси на іншій системі оподаткування, чи були повернення коштів покупцям, чи використовуються валютні операції, чи є поворотна фінансова допомога понад 12 місяців, тощо.

Лише після аналізу всіх господарських операцій можна коректно визначити, які саме надходження включаються до доходу платника ЄП відповідно до ст. 292 ПКУ та формують базу для нарахування єдиного податку і військового збору.

Як правило, для аналізу використовують ОСВ по рахунках грошових коштів (311, 312, 301), оскільки саме надходження коштів формують дохід платника ЄП за касовим методом. Водночас не завжди цього достатньо для правильного визначення бази оподаткування.

Додатково необхідно враховувати специфіку діяльності підприємства, наявність нестандартних господарських операцій, а також статус платника ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!