Виправлення помилок у ПДВ: особливості складання податкових накладних

Алгоритм виправлення:

1. складання і реєстрація «прострочених» ПН на послуги нерезидента;

2. подання уточнюючих розрахунків (УР) до декларацій з ПДВ за лютий, березень і, за потреби, квітень;

Послуги ChatGPT/OpenAI належать до електронних послуг у розумінні п.п. 14.1.56-5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256, а місце їх постачання визначається за спеціальним правилом п. 186.3-1 ПКУ — за місцезнаходженням отримувача послуг.

Тобто якщо отримувачем є українське ТОВ, то місце постачання — митна територія України, а отже виникає об’єкт оподаткування ПДВ.

До електронних послуг належать, зокрема:

надання доступу до програмного забезпечення через Інтернет;
хмарні сервіси;
доступ до онлайн-платформ;
оновлення програм;
автоматизовані онлайн-сервіси без суттєвого втручання людини.

Тому оплата підписки ChatGPT корпоративною карткою розглядається як отримання електронної послуги від нерезидента, за якою ТОВ повинно було:

самостійно нарахувати ПДВ;
скласти ПН типу причини «14»;
зареєструвати її в ЄРПН;
відобразити податкові зобов’язання у декларації з ПДВ.

При цьому дата виникнення ПЗ визначається за правилом першої події:

або дата списання коштів з корпоративної картки;
або дата документа/інвойсу від нерезидента — залежно від того, що відбулося раніше.

Також важливий нюанс: для послуг нерезидента така ПН одночасно є підставою і для податкових зобов’язань, і для податкового кредиту, але при простроченій реєстрації право на ПК виникає лише у періоді фактичної реєстрації ПН.

Отже, зараз Вам слід:

визначити дати першої події;
на кожну таку дату скласти ПН типу «14»;
зареєструвати їх в ЄРПН із запізненням;
подати УР на збільшення зобов'язань за відповідні періоди.

Особливість таких ПН у тому, що вони:

складаються самим покупцем;

у верхньому лівому куті: позначка «X»; тип причини «14»;

у полі ІПН продавця ставиться умовний ІПН «500000000000»

у рядку "Постачальник (продавець)" зазначаються найменування (П. І. Б.) нерезидента та через кому - країна, в якій зареєстрований продавець (нерезидент),

рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється.

У рядках, відведених для заповнення даних покупця, отримувач (покупець) зазначає власні дані

номенклатура: наприклад «Послуги доступу до програмного забезпечення ChatGPT»;
база оподаткування: вартість послуг у гривні за курсом НБУ на дату першої події;
ставка ПДВ — 20% (Порядок №1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16)

Такі ПН одночасно формують:

податкові зобов’язання;
податковий кредит.
Але якщо ПН зареєстрована із запізненням, то податковий кредит виникає лише у періоді реєстрації ПН.

Тому практично у вас буде:

за лютий–березень — донарахування ПЗ через УР;
ПК — у поточному періоді реєстрації ПН.

Раді допомогти, звертайтесь ще!