Як самостійно перевірити фінансову звітність перед перевіркою

Це комплекс заходів

Перед поданням фінансової звітності та декларації з податку на прибуток необхідно провести комплексну перевірку бухгалтерських даних, щоб мінімізувати ризики помилок, донарахувань та претензій з боку контролюючих органів. Необхідно перевірити первинні документи як по суті, так і за формою. Особливу увагу слід звернути на наявність обов’язкових реквізитів, правильність дат, відповідність договорів, актів, накладних та оплат. Також потрібно переконатися, що всі документи проведені у правильному звітному періоді та коректно віднесені на бухгалтерські рахунки. Витрати мають бути підтверджені первинкою або внутрішніми документами, якщо на дату закриття періоду акти ще не отримані.

Окремо слід перевірити забезпечення, резерви, нарахування амортизації, курсових різниць, процентів, доходів та витрат за договорами. Часто саме ці операції стають джерелом перекручення фінрезультату. Необхідно переконатися, що всі періодичні операції проведені станом на дату балансу. Обов’язковим етапом є проведення річної інвентаризації активів і зобов’язань. Потрібно перевірити наявність інвентаризаційних описів, протоколів комісії, наказів та відображення результатів інвентаризації у бухгалтерському обліку. Якщо доступ до окремого майна відсутній через воєнні дії або окупацію, це потрібно відобразити у примітках до фінансової звітності.

Перед формуванням фінзвітності слід перевірити оборотно-сальдову відомість та закриття рахунків 7, 8 і 9 класів. Рахунок 79 після закриття має не містити залишку. Також необхідно переконатися, що рахунки витрат, доходів та фінрезультату закрилися коректно, а чистий прибуток перенесено на рахунок 44.

Після цього потрібно зіставити показники бухгалтерського обліку, фінансової звітності та декларації з податку на прибуток. Дані щодо доходів, фінансового результату та чистого прибутку мають співпадати з урахуванням округлень. Особливу увагу варто приділити відповідності рядків декларації даним форми №2 або №2-мс. Форма № 2 заповнюється в тисячах гривень із відповідним округленням (для суб’єктів, що звітують за формами з НП(С)БО 25, – у тис. грн із одним десятковим знаком), а декларація – у гривнях. Тож із фінзвітності треба взяти суму у гривнях ще до округлення, і саме її записати в рядок 01 декларації (ЗІР 102.20.02). Бо декларація заповнюється на основі первинних документів.

Коли податківці Співставлення даних фінзвітності з показниками декларації у результаті проведеного аналізу контролюючий орган розраховує виявити, наприклад, наступні ризики в оподаткуванні прибутку: заниження доходів/завищення витрат у бухобліку та, як результат, заниження фінрезультату до оподаткування, відображеного в декларації; заниження показника доходів від будь-якого виду діяльності, визначеного за правилами бухобліку (ряд. 01 декларації), що призводить до непроведення коригувань фінрезультату до оподаткування на різниці, передбачені р. ІІІ ПКУ; неправильне відображення амортизаційних відрахувань і відповідних податкових різниць; виправлення показників фінзвітності без відповідного коригування даних декларації та додатків до неї; неправильне перенесення податкових збитків минулих періодів і т. п. При аналізі показників фінзвітності платника податківці визнають ризиками, наприклад: реалізацію продукції нижче від собівартості (значення ряд. 2050 Звіту про фінрезультати перевищує значення ряд. 2000 Звіту); завищення адміністративних витрат; завищення витрат на збут; резерви (відсутність формування). Податківці ці перевіряють за допомоги Методичних рекомендації – наказ ДПС від 25.02.2021 р. N 244 додаток 6 https://tax.gov.ua/diyalnist-/podatkoviy-audit/nakazi/75196.html

Необхідно також проаналізувати податкові різниці. Найчастіше помилки виникають щодо амортизації, операцій з нерезидентами, безоплатно наданих активів, штрафів, резервів, забезпечень, фінансових витрат, операцій з неприбутковими організаціями та контрольованих операцій. Якщо підприємство приймало рішення про незастосування податкових різниць, це має бути правильно відображено у декларації.

Окремо потрібно перевірити нарахування податку на прибуток у бухгалтерському обліку. Після його відображення слід повторно перепровести закриття місяця та ще раз сформувати фінансову звітність, щоб показники чистого прибутку та нерозподіленого прибутку були правильними.

Важливим елементом перевірки є аналітичний аналіз показників. Якщо підприємство має дохід від реалізації, але відсутня собівартість або операційні витрати суттєво перевищують собівартість, це може бути ризиковим індикатором для податкової. Також варто перевірити рахунок 704, курсові різниці, повернення товарів, транзитні операції та посередницькі договори, оскільки вони впливають на критерії доходу.

Після завершення перевірки доцільно встановити дату заборони редагування періоду, роздрукувати або архівувати облікові регістри та сформувати комплект підтвердних документів для можливих податкових перевірок.

Раді допомогти, звертайтесь ще!