Списання основних засобів: утилізація чи достатньо документів

Документальне оформлення списання ОЗ:

• створити комісію за наказом керівника (це може бути та ж комісія, що приймає в експлуатацію ОЗ);
• визначити причини, чому актив більше не відповідає поняттю ОЗ;
• зафіксувати рішення комісії в Акті списання основних засобів;
• керівник видає наказ про списання ОЗ.

Ліквідацію ОЗ з обліку можна оформляти Актом на списання основних засобів, затверджений Наказом №818, або використовувати Акт на списання довільної форми.

ПДВ

Можливі різні варіанти нарахування/коригування податкових зобов’язань з ПДВ залежно від особливостей здійснення такої операції з ліквідації основних засобів. Зокрема:

• якщо основні засоби ліквідовуються за самостійним рішенням платника податку, то така операція з їх ліквідації відповідно до абзацу першого п. 189.9 ПКУ підлягає оподаткуванню ПДВ.
• якщо така ліквідація здійснюється у зв’язку зі знищенням або зруйнуванням основних засобів внаслідок дії обставин непереборної сили, в інших випадках, коли така ліквідація здійснюється без згоди платника податку, у тому числі в разі викрадення основних виробничих або невиробничих засобів, що підтверджується відповідно до законодавства, або коли платник податку подає контролюючому органу відповідний документ про знищення, розібрання або перетворення основних виробничих або невиробничих засобів в інший спосіб, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням (як це передбачено абзацом другим п. 189.9 ПКУ), то у цьому випадку податкові зобов’язання з ПДВ не нараховуються.

Тобто, якщо Ви ліквідуєте ОЗ за самостійним рішенням, то ПЗ можуть бути нараховані на звичайну ціну списаного ОЗ, якщо вона вища залишкової.

Якщо залучаєте експерта (наприклад, майстерню), який надає Вам документ про те, що основний засіб не може надалі експлуатуватись, то взагалі не нараховуєте ПЗ на підставі абз. 2 п. 189.9 ПКУ.

Бухоблік

Ліквідацію ОЗ відображають такими проведеннями:

• Дт 131 Кт 10 – списання суми накопиченої амортизації ОЗ
• Дт 976 Кт 10 – списання залишкової вартості списаного ОЗ

У складі компонентів комп’ютерної техніки містяться важкі метали і шкідливі речовини. Тому списана техніка має передаватися на утилізацію спеціалізованим підприємствам, які мають ліцензії на здійснення операцій у сфері поводження з небезпечними відходами.

Раді допомогти, звертайтесь ще!