Оподаткування юридичної особи на 4 групі єдиного податку

Вітаю! Для юридичних осіб на 4-й групі єдиного податку (сільгосптоваровиробників) діють специфічні правила, оскільки цей податок замінює собою податок на прибуток, але не звільняє від інших обов'язків.

Розберемо ваші питання по черзі:

1. Податки юридичної особи на 4-й групі ЄП
Головна особливість 4-ї групи — база оподаткування залежить не від доходу, а від площі та нормативної грошової оцінки (НГО) земельних ділянок.

Єдиний податок (4 група): Розраховується як відсоток від НГО землі. Сплачується щоквартально протягом 30 днів після закінчення кварталу (10%, 10%, 50%, 30%).

Відповідно до ст. 292-1. ПКУ Об'єкт та база оподаткування

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n11999
ПДВ: Сплачується на загальних підставах, якщо юрособа зареєстрована як платник ПДВ.
ПДФО та Військовий збір: Компанія виступає податковим агентом при виплаті зарплат, дивідендів чи оплаті послуг фізособам.
ЄСВ: Нараховується на фонд оплати праці найманих працівників (22%).
Земельний податок: Платники 4-ї групи звільняються від сплати земельного податку за ділянки, що використовуються для сільськогосподарського виробництва.

2. Виплата дивідендів: порядок та ставки
Оскільки платники 4-ї групи не сплачують податок на прибуток, для них діють особливі ставки ПДФО при виплаті дивідендів фізичним особам.

Ставки оподаткування:
ПДФО: Для суб'єктів господарювання, які не є платниками податку на прибуток (у тому числі 4 група ЄП), ставка ПДФО становить 9% (пп. 167.5.4 ПКУ).
Військовий збір: Становить 5%

Згідно з пп. 167.5.4 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3850

3. Якщо засновник є найманим працівником
Те, що засновник одночасно є працівником підприємства, не змінює правової природи виплат, але вимагає чіткого розмежування в обліку.

Зарплата
ПДФО (18%) + ВЗ (5%) + ЄСВ (22%)
Виплачується за виконання посадових обов'язків.

ДивідендиПДФО (9%) + ВЗ (5%)
Виплачується на основі права власності на частку в капіталі. ЄСВ не нараховується.

На що це впливає:
Економія на податках: Оподаткування дивідендів (9%) є значно вигіднішим, ніж виплата премій чи високої зарплати (18%). Проте дивіденди можна виплачувати лише за наявності чистого прибутку за даними бухгалтерського обліку.
Трудові відносини: Як працівник, засновник має право на відпустку, лікарняні та страховий стаж. Як засновник — лише на частку прибутку.

Звітність: У додатку 4ДФ до Об'єднаного звіту зарплата та дивіденди відображаються за різними ознаками доходу ("101" для зарплати та "109" для дивідендів).

Резюме: Статус "працівника" не заважає отримувати дивіденди за нижчою ставкою (9%), але важливо, щоб ці виплати були оформлені протоколом загальних зборів та виплачувалися саме як розподіл прибутку, а не як заміна заробітної плати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!