Алгоритм дій для продажу авто в лізингу з нульовою амортизацією

Для продажу автомобіля, який перебуває у фінансовому лізингу та повністю замортизований, спочатку потрібно оформити перехід права власності від лізингодавця, а вже після цього проводити продаж.

Поки діє договір фінансового лізингу, власником транспортного засобу є лізингодавець (Закон України «Про фінансовий лізинг»). Тому продаж можливий лише після виконання умов договору, сплати викупної вартості та перереєстрації автомобіля на підприємство в сервісному центрі МВС.

Після викупу автомобіль перереєстровується на підприємство відповідно до Порядку, затвердженого постановою КМУ №1388. Перед відчуженням транспортного засобу юридична особа також повинна зняти його з військового обліку в ТЦК.

Для продажу керівник видає наказ про переведення автомобіля до складу необоротних активів, утримуваних для продажу. Такий актив обліковують на субрахунку 286 відповідно до Інструкції про застосування плану рахунків 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99.

Оскільки автомобіль повністю замортизований, його залишкова вартість дорівнює 0 грн. При продажу ПДВ нараховується виходячи з договірної вартості, оскільки база оподаткування не може бути нижчою за балансову вартість об’єкта на початок звітного періоду, а вона у цьому випадку нульова (п. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, ст. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551).

Якщо покупцем є фізична особа і продаж здійснюється за ціною нижче ринкової, різниця може розглядатися як додаткове благо з утриманням ПДФО 18% та військового збору 5% (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).

Для оформлення продажу необхідні:
— наказ про переведення автомобіля до активів, утримуваних для продажу;
— договір купівлі-продажу;
— акт приймання-передачі;
— податкова накладна;
— документи про перереєстрацію;
— повідомлення за формою №20-ОПП щодо вибуття об’єкта;
— довідка ТЦК про зняття з військового обліку.

Проведення:

Списано суму накопиченого зносу — Дт 131 – Кт 105

Переведено автомобіль до необоротних активів, утримуваних для продажу — Дт 286 – Кт 105 — 0 грн

Відображено дохід від продажу автомобіля — Дт 377 – Кт 712

Нараховано ПДВ з продажу — Дт 712 – Кт 641/ПДВ

Списано собівартість реалізованого автомобіля — Дт 943 – Кт 286 — 0 грн

Віднесено фінансовий результат — Дт 712, 791 – Кт 943

Отримано оплату від покупця — Дт 311 – Кт 377

Раді допомогти, звертайтесь ще!