Проблеми зі сплатою податків: пільги, уточнення та штрафи

Застосування штрафних санкцій за статтею 124 ПКУ у вашому випадку є неправомірним, оскільки подання уточнюючих декларацій на підставі «воєнних» пільг анулює саму підставу для нарахування штрафу та пені.

Якщо платник податків подає уточнюючу декларацію, яка зменшує або повністю скасовує раніше нараховане зобов’язання на підставі пп. 69.14 підрозд. 10 розд. ХХ Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462, таке зобов’язання вважається недійсним з моменту його виникнення. Оскільки об’єкт оподаткування за період окупації відсутній згідно із законом, то й обов’язок сплати у цей період не виникав.

Згідно з п. 124.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2424 штраф нараховується на погашену суму податкового боргу. Якщо зобов’язання було скасовано (обнулено) шляхом подання уточнюючої декларації до моменту винесення податкового повідомлення-рішення (ППР), то сума податкового боргу зникає. Відповідно, база для нарахування штрафу стає нульовою.

Дії ДПС суперечать спеціальним нормам ПКУ, що діють під час воєнного стану.

Відповідно до пп. 69.14 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 за період з 1 березня 2022 року по 31 грудня 2022 року та протягом 2023 року плата за землю не нараховується та не сплачується за ділянки на територіях активних бойових дій або тимчасово окупованих територіях (ТОТ).

Для звільнення за 2022–2023 роки за пп. 69.14 ПКУ не потрібне окреме рішення місцевої ради, достатньо наявності території у Переліку, затвердженому наказом Мінреінтеграції №309 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1668-22#Text (або Мінрозвитку №376 для пізніших періодів).

ДПС офіційно роз’яснювала https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43703, що до платників, які подають уточнюючі декларації для зменшення зобов’язань згідно з пп. 69.14 ПКУ, штрафні санкції за ст. 124 ПКУ та пеня не застосовуються.

За загальним правилом ст. 124 ПКУ, штраф становить 5% (при затримці до 30 днів) або 10% (понад 30 днів) від суми боргу. Проте у вашому випадку він має бути 0 грн.

Нарахована пеня підлягає анулюванню. Для цього необхідно подати до територіального органу ДПС заяву у довільній формі про анулювання пені, відображеної в інтегрованій картці платника (ІКП), на підставі поданої уточнюючої декларації.

Вам потрібно обов'язково подати заперечення до акту перевірки протягом 10 робочих днів з дня, наступного за днем отримання акта перевірки.

Ключові аргументи для заперечення:

1) Земельні ділянки розташовані на території, що була в окупації/зоні бойових дій (Харківська обл.), що підтверджується Переліком №309 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1668-22#Text .
2) Платник скористався законним правом на коригування зобов’язань за 2022–2023 роки згідно з пп. 69.14 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ.
3) Відсутність факту «погашення боргу» грошовими коштами — борг анульовано через відсутність об’єкта оподаткування, що виключає застосування ст. 124 ПКУ.
4) Відсутність вини платника (ст. 112-1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n17945), оскільки дії вчинені у зв’язку з введенням воєнного стану та на підставі спеціальних норм ПКУ.

Перспективи оскарження (як адміністративного, так і судового) є дуже високими. Судова практика підтверджує, що анулювання реєстрації або нарахування штрафів за наявності «паперового» боргу, який згодом був законно скасований уточненням, є протиправним. Крім того, суди наголошують, що камеральна перевірка не може бути підставою для висновків про несвоєчасну сплату, якщо на момент перевірки зобов’язання вже було відкориговано.

Раді допомогти, звертайтесь ще!