Внесення додаткового капіталу: повернення, обмеження та оподаткування підприємства

Повернення внеску до додаткового капіталу можливе, якщо такий порядок прямо передбачений Статутом вашого товариства або корпоративним договором. Законодавчих обмежень щодо строків повернення немає, проте існують податкові ризики для платників єдиного податку.

Оподаткування залежить від правового режиму внесеного майна, який визначається статутом або корпоративним договором.

Якщо повернення здійснюється в межах фактично внесеної суми, воно не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу учасника. Однак якщо сума повернення перевищує фактичний внесок — різниця вже оподатковується податком на доходи фізичних осіб та військовим збором на загальних підставах як інший дохід.

Саме тому для учасника-фізичної особи важливо чітко фіксувати розмір свого внеску до додаткового капіталу — і в рішенні загальних зборів, і у відповідних бухгалтерських та юридичних документах. Це допоможе уникнути спорів із податковою при поверненні коштів.

Не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу основна сума поворотної фінансової допомоги, наданої платником податку іншим особам, яка повертається йому, а також основна сума поворотної фінансової допомоги, що отримується платником податку (п.п. 165.1.31 Податкового кодексу України).

Отже, сума (вартість) внеску до додаткового капіталу товариства при його поверненні учаснику не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку у разі, якщо таке повернення здійснюється в межах фактичного внеску.
У разі збільшення розміру вкладу (внеску), сума перевищення включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу учасника товариства як інші доходи та оподатковується податком на доходи фізичних осіб та військовим збором на загальних підставах https://7eminar.ua/news/12862-ci-opodatkovujetsya-povernennya-vnesku-do-dodatkovogo-kapitalu-tovaristva-rozyasnennya-dps

Переконайтеся, що він містить положення про можливість створення додаткового капіталу та умови його повернення (згідно з вимогами Закону №4564-IX).
Оформлення: Операція має бути оформлена Протоколом загальних зборів учасників, де чітко вказано: «внесок до додаткового капіталу без зміни розміру статутного капіталу та часток учасників».
Готівкові обмеження: Якщо засновник вносить або забирає кошти готівкою через касу, діє обмеження — до 50 000 грн на день (згідно з Положенням НБУ №148). Суми понад цей ліміт мають проходити через банк.

Раді допомогти, звертайтесь ще!