Визначення податкового резидентства для громадянки України з доходами за кордоном

Визначення податкового статусу в такій ситуації є складним процесом через виникнення подвійного резидентства. З погляду українського законодавства, наявність реєстрації ФОП є вирішальним фактором для визнання особи резидентом України, тоді як Велика Британія визнає її резидентом на підставі тривалого проживання та роботи.

Ви вважаєтеся податковим резидентом України (через реєстрацію ФОП та центр життєвих інтересів), але одночасно можете бути резидентом Великої Британії. Для уникнення подвійного оподаткування британської зарплати в Україні необхідно подати річну декларацію, де ПДФО (18%) можна зменшити на суму сплаченого в Британії податку (за наявності легалізованої довідки), проте військовий збір (5%) сплачується в Україні в повному обсязі.

Згідно з Податковим кодексом України, пп. 14.1.213, фізична особа визнається резидентом України, якщо вона відповідає хоча б одному з критеріїв (застосовуються послідовно):

Місце проживання: Наявність житла в Україні.
Центр життєвих інтересів (ЦЖІ): Якщо особа має місце проживання в обох країнах, вона є резидентом України, якщо має тут більш тісні особисті чи економічні зв'язки. Реєстрація як ФОП є достатньою умовою для визначення ЦЖІ в Україні.
Правило 183 днів: Якщо ЦЖІ визначити неможливо.
Громадянство: Якщо інші критерії не дають відповіді.
Оскільки ви зареєстровані як ФОП, українська податкова служба (ДПС) однозначно вважатиме вас резидентом України. Водночас, згідно з Конвенцією між Урядом України і Урядом Сполученого Королівства Великобританії і Північної Ірландії про усунення подвійного оподаткування (від 10.02.1993), конфлікт резидентства вирішується через "тест розбиття зв'язків" (tie-breaker rules), де пріоритет надається країні, де у вас є постійне житло та де перебуває ваша сім'я і робота (у вашому випадку — Велика Британія).

Які документи необхідно зібрати
Для підтвердження статусу та захисту від подвійного оподаткування вам знадобляться:

Certificate of Tax Residence: Офіційна довідка від податкової служби Великої Британії (HMRC), що підтверджує ваш статус резидента там.
Довідка про сплачені податки та базу оподаткування: Обов'язково має бути легалізована (апостильована) у Великій Британії для того, щоб ДПС України прийняла її для заліку податків згідно з ПКУ, пп. 170.11.2.
Докази ЦЖІ у Британії: Трудовий договір, довідки зі школи дітей, договір оренди житла, виписки з банківських рахунків.
Підрахунок днів: Копія закордонного паспорта зі штампами про перетин кордону.

Декларування британської зарплати в Україні Як резидент України, ви зобов'язані декларувати всі іноземні доходи (ПКУ, пп. 170.11.1).

Що подавати: Податкову декларацію про майновий стан і доходи.
Термін: До 1 травня року, що настає за звітним.
Валюта: Дохід перераховується у гривні за курсом НБУ на дату отримання зарплати (ПКУ, п. 164.4).
4. Зарахування податків та військовий збір
ПДФО (18%): Ви маєте право зменшити суму ПДФО до сплати в Україні на суму прибуткового податку, сплаченого у Великій Британії. Сума заліку не може перевищувати 18% від суми іноземного доходу (ПКУ, пп. 170.11.4).
Військовий збір (ВЗ):З 1 грудня 2024 року ставка ВЗ для доходів фізосіб (зарплати) становить 5%.
Важливо: Міжнародні договори про уникнення подвійного оподаткування не поширюються на військовий збір. Тому сума ВЗ сплачується в Україні повністю (5% від суми іноземної зарплати), і британські податки проти нього не зараховуються.
Дохід від оренди в Україні: Оподатковується в Україні за стандартними правилами (якщо через ФОП 3 групи — 5% єдиного податку + 1% ВЗ з 2025 року; якщо як фізособа — 18% ПДФО + 5% ВЗ).

Якщо ви плануєте тривалий час залишатися у Великій Британії, розгляньте варіант офіційного закриття ФОП в Україні. Це зніме один із ключових аргументів ДПС щодо вашого українського резидентства та позбавить обов'язку декларувати світові доходи в Україні в майбутньому.

Раді допомогти, звертайтесь ще!