Документальне оформлення продажу авто та податкові наслідки

Продаж автомобіля підприємством оформлюється наказом, договором купівлі-продажу та актом приймання-передачі. Після продажу потрібно подати форму №20-ОПП, а податкові наслідки залежать від ціни продажу, залишкової вартості та статусу покупця.

Перед продажем керівник видає наказ про реалізацію автомобіля. Якщо статутом передбачено погодження значних правочинів, додатково оформлюється рішення засновників або протокол загальних зборів.

Перед відчуженням транспортного засобу юридична особа повинна зняти автомобіль з військового обліку у ТЦК.

Договір купівлі-продажу укладається у письмовій формі відповідно до ст. 208 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863. Нотаріальне посвідчення не є обов’язковим. Договір може оформлюватися безпосередньо у сервісному центрі МВС.

Передача автомобіля оформлюється актом приймання-передачі. Можна використовувати типову форму, затверджену наказом Мінфіну №818.

Новий власник зобов’язаний перереєструвати автомобіль протягом 10 діб відповідно до Порядку №1388.

Після продажу потрібно подати повідомлення за формою №20-ОПП. Воно подається протягом 10 робочих днів після оформлення продажу відповідно до Порядку обліку платників податків і зборів №1588 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1562-11. У графі 2 зазначається код «3», а у графі 9 — код стану «6» («об’єкт відчужений»).

Щодо ПДВ, операція продажу автомобіля є об’єктом оподаткування за ставкою 20%. База оподаткування визначається виходячи з договірної вартості, але не нижче балансової (залишкової) вартості на початок місяця продажу відповідно до п. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551.

Якщо ціна продажу нижча за залишкову вартість, складаються дві податкові накладні:
— одна на покупця на фактичну суму продажу;
— друга — на суму перевищення залишкової вартості над ціною продажу з типом причини «15».

Для податку на прибуток дохід від продажу включається до бухгалтерського фінрезультату, а залишкова вартість автомобіля формує витрати. Платники, які застосовують податкові різниці відповідно до ст. 138 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, збільшують фінрезультат на бухгалтерську залишкову вартість та зменшують на податкову залишкову вартість.

Якщо покупцем є фізична особа та автомобіль продається за ціною нижче ринкової, різниця може вважатися додатковим благом відповідно до пп. «е» пп. 164.2.17 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. У такому випадку:
— ПДФО становить 18%;
— військовий збір — 5%.

Для підтвердження ринкової вартості автомобіля доцільно мати незалежну оцінку відповідно до Закону України «Про оцінку майна…» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2658-14#Text.

Проведення:

Списано знос автомобіля — Дт 131 – Кт 105
Переведено автомобіль до необоротних активів, утримуваних для продажу — Дт 286 – Кт 105
Відображено дохід від продажу — Дт 361 (377) – Кт 712
Нараховано ПДВ — Дт 712 – Кт 641/ПДВ
Списано собівартість реалізованого автомобіля — Дт 943 – Кт 286

Раді допомогти, звертайтесь ще!