Виправлення помилок з ЄСВ, ПДФО та ВЗ у звітності

Оплата необов’язкового медичного огляду працівників кваліфікується як дохід у вигляді додаткового блага. Для виправлення помилки необхідно сплатити суми недоплачених податків, подати уточнюючу звітність за відповідні періоди 2025 року та відобразити донарахування в бухгалтерському обліку.

Оскільки медогляд не був обов’язковим, його вартість оподатковується за правилами пп. 164.2.17 ПКУ та п.164.4- ПДФО 18% з застосуванням натурального коефіцієнту, ВЗ 5% без коефіцієнта.
Також донараховуємо ЄСВ 22% на вартість огляду, оскільки така виплата належить до фонду оплати праці як виплата індивідуального характеру (п.2.3.4 Інструкції №5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21, ст. 7 Закону №2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169).
Виправлення проводиться через подання Податкового розрахунку з типом «Уточнюючий» за ті місяці 2025 року, коли проводилась оплата.

В Д1 зазначаємо з КТН 2 в гр.9, гр.8- КЗО 1 (або 2), гр.10- місяць, рік, гр.16, гр.17- сума донарахованої бази, гр.20- ЄСВ з цієї суми, гр.25- не заповнюємо.

Окремо зазначаємо пеню в рядку 5 основного розрахунку. Пеня донараховується з розрахунку 0,1% суми недоплати за кожний день прострочення (ч. 10 ст. 25 Закону № 2464).

В Додатку 4ДФ, якщо відображали ці виплати окремими рядками без оподаткування- замінюємо неправильний рядок на правильний за допомогою ознак 0/1 в гр.10. Така норма визначена в п.7 розд V Порядку №4:

Для заміни одного помилкового рядка іншим потрібно виключити помилкову інформацію та ввести правильну інформацію, тобто повністю заповнити два рядки, один з яких виключає попередньо внесену інформацію, а другий вносить правильну інформацію. У такому разі в першому рядку відповідної графи указується «1» — рядок на виключення, а в другому — «0» — рядок на введення.

Щодо штрафу. За таке виправлення згідно п.119.1 ПКУ нараховується штраф в розмірі 1020грн. Рекомендую подати всі уточнення за один день, щоб мінізувати суму штрафу (буде тільки 1020грн всього).

Проведення у травні 2026 року:

Дт 441 Кт 641/ПДФО — донараховано ПДФО за 2025 рік.
Дт 441 Кт 642/ВЗ — донараховано військовий збір за 2025 рік.
Дт 441 Кт 651 — донараховано ЄСВ за 2025 рік.
Дт 948 Кт 641, 642, 651 — нараховано штрафи (нараховує податкова) та пеню
Дт 641, 642, 651 Кт 311 — сплата податків та штрафів до бюджету.
Ще одна рекомендація- щЩоб мінімізувати санкції, спочатку перерахуйте суми недоплачених податків (ПДФО, ВЗ, ЄСВ) до бюджету, а вже після цього подавайте уточнюючі розрахунки.

Раді допомогти, звертайтесь ще!