Врахування курсових різниць при подачі початкового звіту резидентом

Ні, позитивні курсові різниці не включаються ані до розрахунку 90% кваліфікованого доходу, ані до визначення доходу стартапа для перевірки ліміту 1167 МЗП.

Для резидентів Дія Сіті поняття «загальний дохід» та «кваліфікований дохід» визначені Законом України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/go/1667-20. Відповідно до п. 3 ч. 1 ст. 1 цього Закону загальний дохід — це сума чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) та роялті. Згідно з п. 5 ч. 1 ст. 1 Закону кваліфікований дохід — це частина загального доходу, отримана від кваліфікованих видів діяльності.

Позитивні курсові різниці не є доходом від реалізації або роялті. У бухгалтерському обліку вони відображаються як інші операційні доходи або інші доходи відповідно до НП(С)БО 21 «Вплив зміни валютних курсів» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00 та Інструкції про застосування плану рахунків 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99, зокрема на субрахунках 714 або 744. Тому такі доходи не включаються до показника загального доходу для розрахунку 90% критерію.

Для стартапів обмеження доходу визначається відповідно до п. 3 ч. 3 ст. 5 Закону України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/go/1667-20 із застосуванням правил п. 292.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

За п. 292.1 ПКУ доходом платника єдиного податку є фактично отримані кошти у грошовій, матеріальній або нематеріальній формі. Позитивні курсові різниці, які виникають внаслідок бухгалтерської переоцінки валютних залишків, не є фактичним надходженням коштів, а тому не враховуються при визначенні ліміту 1167 МЗП.

Водночас позитивна різниця, що виникає при продажу іноземної валюти, може включатися до доходу, оскільки у такому випадку підприємство фактично отримує додаткові кошти.

Тому при заповненні початкового звіту резидента Дія Сіті:

позитивні курсові різниці за перші 3 місяці не включаються до загального доходу для розрахунку 90% критерію;

позитивні курсові різниці також не враховуються при визначенні доходу стартапа за попередній рік та поточний період для порівняння з лімітом 1167 МЗП.

Раді допомогти, звертайтесь ще!