Відшкодування комунальних послуг: правомірність завищення суми в акті

Так, у такій ситуації в акті можна зазначати суму більшу, ніж фактична сума комунальних платежів за квитанціями, щоб після утримання ПДФО 18% та військового збору 5% орендодавець отримав суму, необхідну для компенсації комунальних витрат.

Якщо орендар є податковим агентом, то відповідно до пп. 168.1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text він зобов’язаний утримати ПДФО та військовий збір саме із суми доходу фізичної особи, а не сплачувати їх за власний рахунок.

Податкові органи розглядають компенсацію комунальних платежів фізособі-орендодавцю як оподатковуваний дохід. Такий дохід оподатковується ПДФО та військовим збором відповідно до пп. «г» пп. 164.2.17 ПКУ.

Тому якщо необхідно отримати «на руки» 8 000 грн для оплати комунальних послуг, сума в акті повинна бути більшою та визначатися розрахунково:

8 000 грн / 0,77 = 10 389,61 грн.

Тобто в акті можна зазначити 10 389,61 грн або округлену суму 10 390 грн. Після утримання ПДФО 18% та військового збору 5% орендодавець фактично отримає близько 8 000 грн.

Якщо в акті зазначити лише 8 000 грн, податковий агент буде зобов’язаний утримати податки саме із цієї суми, і фактично фізособа отримає приблизно 6 160 грн.

Бажано передбачити у договорі оренди або додатковій угоді, що сума компенсації комунальних послуг збільшується на суму податків та зборів, які утримуються податковим агентом, для забезпечення компенсації повної вартості комунальних витрат орендодавця.

У додатку 4ДФ така виплата відображається орендарем як дохід фізичної особи з ознакою доходу «126».

Альтернативно можна передбачити, що компенсація комунальних платежів входить до складу орендної плати як її змінна частина. У такому випадку в актах зазначатиметься загальна сума орендної плати без окремого виділення компенсації комунальних послуг, але оподаткування для фізособи залишиться таким самим — ПДФО 18% та військовий збір 5%.

Раді допомогти, звертайтесь ще!