Дата включення доходу при спрощеній системі оподаткування ФОП

Для ФОП або ТОВ на 3 групі ЄП при оплаті через POS-термінал датою отримання доходу є дата, зазначена у фіскальному (касовому) чеку, тобто у наведеному випадку- 30 квітня.

Відповідно до п. 292.6 ст. 292 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику ЄП у грошовій (готівковій або безготівковій) формі.

Разом з тим, при здійсненні розрахунків із застосуванням POS-терміналів діють спеціальні правила, пов’язані із застосуванням РРО/ПРРО та оформленням розрахункових документів.

Згідно зі ст. 3 Закону України № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій…» суб’єкти господарювання при здійсненні розрахункових операцій у безготівковій формі із застосуванням електронних платіжних засобів (платіжних карток через POS-термінал) зобов’язані проводити такі операції через РРО/ПРРО з формуванням відповідного розрахункового документа.

Статтею 2 Закону № 265 визначено, що розрахунковим документом є, зокрема, фіскальний (касовий) чек, який підтверджує факт продажу товарів (послуг) та отримання коштів.

Податкова служба у категорії 108.01.02 ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43114 (а також категорія 107.01.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42393) прямо зазначає, що у разі здійснення юридичною особою - платником єдиного податку третьої групи розрахунків через POS-термінал з видачею фіскального (касового) чека датою отримання доходу є дата, зазначена у такому фіскальному (касовому) чекові.

Отже, якщо клієнт розрахувався через POS-термінал 30 квітня та в цей день був сформований фіскальний чек, а фактичне зарахування коштів банком на рахунок відбулося 01 травня, то дохід для цілей єдиного податку включається датою 30 квітня.

Зазначений підхід застосовується як до ТОВ - платників ЄП 3 групи, так і до ФОП на ЄП 3 групи при аналогічних розрахунках через POS-термінал.

Раді допомогти, звертайтесь ще!