Обов'язок утримання податку на доходи нерезидента за послуги

Давайте розбиратися:

Коротка відповідь: ні, податок на доходи нерезидента (15 %) утримувати не потрібно, але тут є свої підводні камені з ПДВ і звітністю.

Податок на доходи нерезидента

Згідно з пп. 141.4.1 ст. 141 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752 , податок у розмірі 15 % утримується з доходів, отриманих нерезидентом із джерелом їх походження з України. Проте в пп. "к" цього ж пункту зазначено, що до таких доходів не належать доходи у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг нерезиденту.

2. ПДВ при імпорті послуг

Тут ситуація інакша. Згідно з п. 186.3 ст. 186 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 , місцем постачання консультаційних послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання.

• Відповідно до ст. 208 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5181 , Ви як замовник зобов'язані нарахувати ПДВ за ставкою 20 % зверху на вартість послуг.

Отже консультації - це послуги, то оплата за них вважається виручкою нерезидента. Відповідно, обов'язок утримувати 15 % при виплаті коштів до Німеччини не виникає. Проведення в обліку: Дт 632 - Кт 312 (виплата повної суми за інвойсом).

Висновок: Податок 15 % Ви не платите (це "чиста" виручка німців), але готуйтеся "накрутити" 20 % ПДВ, оскільки консультації "споживаються" в Україні. Також переконайтеся, що Ваш інвойс та акт чітко називають послуги саме "консультаційними", щоб не було спокуси у перевіряючих підтягнути сюди роялті чи інжиніринг.

Раді допомогти, звертайтесь ще!