Виправлення помилок у звітуванні та сплаті податків ТОВ

Це є договір цивільно – правового характеру (ЦПД)

З фізособою на надання послуг укладається ЦПД. За актом наданих послуг виконавцю нараховується і виплачується винагорода.

Винагорода за ЦПД є базою для утримання ПДФО 18% (ст.163 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3619 ), відповідно ВЗ 5%. На суму винагороди з ЦПД ТОВ, як страхувальник має нарахувати власним коштом ЄСВ за ставкою 22% (п.1 ст.7 Закону України від 08.07.2010 № 2464-VI "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169 )

Якщо ТОВ провело нарахування винагороди в бухобліку та не відобразило за відповідний період такий дохід в податковому розрахунку потрібно подати уточнюючий податковий розрахунок за відповідний місяць за діючою на момент подання формою.

Уточнюючий податковий розрахунок який має містити обов’язкові реквізити, визначені в рядках 01–05 та у рядку 031 для платників ЄСВ, а також інформацію про додатки, у яких буде проводитися коригування, що визначені в рядку 06. При цьому додатки, інформація щодо яких не коригується, у рядку 06 не вказуються та відповідно не подаються (п.9 розд. V наказу МФУ від 13.01.2015р. № 4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#n1364 ) В складі такого податкового розрахунку будуть формувати Д1, Д5 та 4 ДФ із даними по фізособі.

Відповідно ТОВ має сплатити ЄСВ та ПДФО і ВЗ. Враховуючи те, що ПДФО/ВЗ мають утримуватися із винагороди фізособи, сплата цих податків коштом ТОВ – податкового агента утворить допблаго фізособі з метою оподаткування. Тобто треба із такого доходу утримати ПДФО 18% https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/986437.html , відповідно і ВЗ 5%. Враховуючи що для утримання податків відсутнє джерело, доцільно для розрахунку податкової бази застосувати підвищуючий коефіцієнт. Про це детально в нашому матеріалі https://7eminar.ua/news/4988-naturkoeficijent-dlya-podatku-na-doxodi-ta-viiskovogo-zboru-yak-zastosovuvati

За несплату, неповну сплату або несвоєчасну сплату суми єдиного внеску одночасно з видачею сум виплат, на які нараховується єдиний внесок (авансових платежів), накладається штраф у розмірі 10 % таких несплачених або несвоєчасно сплачених сум (пп.6 п.11 ст.25 Закону № 2464)

Ненарахування та/або неутримання, та/або несплата (неперерахування), та/або нарахування, сплата (перерахування) не в повному обсязі податків платником податків, у тому числі податковим агентом, до або під час виплати доходу на користь нерезидента або іншого платника податків тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 10 % суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету.

Ті самі дії, вчинені умисно тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 25 %суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету (ст.125-1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/paran2441#n2441 )

Щодо відображення виправлення в додатках податкового розрахунку потрібно уточнити період дії ЦПД та суму. ЦПД має особливий порядок відображення в додатках, відповідно від цього буде залежати порядок виправлення

Раді допомогти, звертайтесь ще!