Коригування податкових накладних при розірванні договору оренди

Так, коригування податкових накладних (ПН) є обов’язковим.

При отриманні гарантійного платежу він мав статус передоплати за послуги оренди, що є об'єктом ПДВ, тому на ці суми були складені податкові накладні. Після дострокового розірвання договору послуга оренди надана не буде, а утриманий платіж набуває статусу штрафної санкції (неустойки) за порушення орендарем умов договору щодо строків повідомлення.

Штрафна санкція не є постачанням товарів або послуг у розумінні пп. 185.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483), а отже — взагалі не є об'єктом оподаткування ПДВ.

Додатково, пп. 14.1.265 ПКУ визначає штрафну санкцію як плату, що стягується у зв'язку з порушенням умов договору, що підтверджує її відмінність від плати за постачання послуг.

Через зміну правової природи платежу об'єкт оподаткування зникає, тому орендодавець зобов'язаний скласти розрахунок коригування (РК) на зменшення податкових зобов'язань до кожної податкової накладної, виписаної на суми гарантійних платежів.

Ризики відсутності коригування. Для орендодавця відсутність РК означає фактичну переплату ПДВ до бюджету, оскільки податкові зобов'язання були нараховані на суму, яка вже не є об'єктом оподаткування. Для орендаря збережений податковий кредит стає ризиковим: оскільки господарська операція з оренди не відбулася в повному обсязі, контролюючі органи при перевірці вимагатимуть його зняття та можуть застосувати штрафні санкції.

Раді допомогти, звертайтесь ще!