Списання сільгосппродукції нижче собівартості: можливості ФОП з ПДВ

Ви можете списати продукцію повністю (до нуля), якщо вона документально визнана непридатною.

Поняття «продаж нижче собівартості» у вашому випадку не застосовується, оскільки відбувається повне списання втрат без отримання доходу.

Єдиний податок

Для ФОП 3 групи об'єктом оподаткування є дохід, отриманий у грошовій, матеріальній або нематеріальній формі (п. 292.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038). Оскільки при списанні продукції надходження коштів або інших компенсацій не відбувається, дохід не виникає і сума єдиного податку не змінюється.

ПДВ
Оскільки продукція не буде використана в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності (через її псування), то ФОП зобов’язаний нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ відповідно до п. 198.5 ПКУ.

Базою оподаткування є вартість придбання товарів та послуг (насіння, добрив, ПММ, засобів захисту тощо), які були використані для вирощування цієї гречки та пшениці (п. 189.1 ПКУ).

Не пізніше останнього дня місяця, в якому відбулося списання, необхідно скласти та зареєструвати в ЄРПН зведену податкову накладну (тип причини «13» — використання в операціях, що не є господарською діяльністю).

Документальне оформлення

Списання повинно бути підтверджено первинними документами (п. 44.1 ПКУ):

• Акт інвентаризації, що фіксує факт наявності зіпсованого товару.


• Акт на списання, у якому слід чітко зазначити причину псування (наприклад, неналежні умови зберігання, природні фактори або закінчення терміну придатності) та висновок про неможливість подальшої реалізації або використання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!