Облік благодійної допомоги та податок на прибуток підприємства

Давайте розбиратися:

Якщо Ви купуєте товар, він має спочатку "зайти" до Вас на баланс (хоча б транзитом), а вже потім бути списаним як благодійка.

1. Бухгалтерський облік

Ваші проведення мають зафіксувати перехід права власності на товар до Вас, а потім його безоплатну передачу.

• Дт 371 - Кт 311 - 108 000 грн (перерахували аванс компанії "А").
• Дт 281 - Кт 631 - 108 000 грн (оприбуткували товар на підставі видаткової накладної від "А". Те, що отримувач "ВЧ", зазначається в умовах поставки).
• Дт 631 - Кт 371 - 108 000 грн (залік авансу).
• Дт 949 - Кт 281 - 108 000 грн (списання вартості товару на підставі Акта приймання-передачі благодійної допомоги "ВЧ").

Використання рахунку 6851 можливе, якщо це разова операція, але рахунок 631 є більш класичним для "товарних" відносин. Головне - не "губіть" товарний рахунок (28), бо інакше у Вас виникне питання: що саме Ви подарували, якщо нічого не купували?

2. Податок на прибуток та "військові" пільги

Тут найцікавіше. За загальним правилом пп. 140.5.9 ст. 140 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 , існує обмеження: не можна відносити на витрати благодійність понад 4 % прибутку попереднього року. Все, що вище, - це "податкова різниця", яка збільшує фінрезультат.

АЛЕ! На період воєнного стану діє рятівний пп. 69.6 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 . Згідно з цією нормою, коригування за пп. 140.5.9 не проводиться (тобто 4 % ліміт не діє), якщо допомога надається Збройним Силам України, зокрема військовим частинам.

У декларації це виглядає так:

• Рядок 01 та 02: Ваші 108 000 грн вже "сидять" у фінрезультаті, оскільки вони потрапили до витрат через рахунок 949.
• Додаток РІ: Оскільки діє пільга за п. 69.6, Ви не вказуєте цю суму як збільшуючу різницю. Витрати залишаються в повному обсязі, зменшуючи Ваш податок на прибуток "в нуль" за цією операцією.

Оскільки Ви передаєте допомогу військовій частині, Ви користуєтесь звільненням від коригування фінрезультату, але саму пільгу потрібно зафіксувати у спеціальному додатку.

Додаток ПП (Пільги)

Відповідно до п. 30.1 ст. 30 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n965 , платник податків зобов’язаний вести облік сум податків та зборів, не сплачених до бюджету у зв’язку з отриманням пільг.

Оскільки сума 108 000 грн не збільшила Ваш фінрезультат через "військову" норму, Ви фактично отримали пільгу у вигляді несплаченого податку на прибуток з цієї суми.

• Код пільги: Згідно з Довідником пільг (станом на дату подання), для цієї норми використовується код 11020383.
• Сума пільги: Розраховується як "Сума допомоги × 18 %". У Вашому випадку: 108 000 грн × 18 % = 19 440 грн.

• Цю суму (19 440 грн) Ви вказуєте в Додатку ПП до декларації.

3. ПДВ (якщо Ви платник)

Згідно з п. 32-1 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 , безоплатна передача товарів ЗСУ та ВЧ не вважається постачанням. Отже, нараховувати "компенсуючі" податкові зобов'язання за ст. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 (як при звичайній благодійності) Вам не потрібно. "Вхідний" ПДВ від компанії "А" (якщо він був) залишається у Вас у складі податкового кредиту.

Порада: Раджу Вам перевірити, щоб в Акті благодійної допомоги були всі реквізити ВЧ (номер частини, печатка, підпис командира або уповноваженої особи). Це Ваша "броня" перед податківцями. У декларації Ви просто залишаєте ці витрати у складі загального фінрезультату без відображення різниць у додатку РІ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!