Включення ПДВ-кредиту при змішаних продажах послуг і товарів

Ви можете відкласти відображення податкового кредиту, але не можете відкласти нарахування компенсуючих або пропорційних податкових зобов'язань.

Оскільки, вони мають бути відображені в періоді виникнення права на податковий кредит (тобто в місяці реєстрації податкової накладної постачальником).

Відповідно до п. 198.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 платник податку має право включити суми ПДВ до податкового кредиту на підставі зареєстрованих у ЄРПН податкових накладних протягом 365 календарних днів з дати їх складання. Отже, технічно ви можете не включати кредит у квітні, а перенести його на наступні місяці.

Однак, якщо придбані товари призначені для одночасного використання в оподатковуваних і неоподатковуваних операціях (подвійне призначення), ви зобов'язані застосувати механізм розподілу ПДВ в квітні.

Відповідно до п. 199.1 або п. 198.5 ПКУ нараховуються зобов'язання в тому звітному періоді, у якому виникло право на податковий кредит. Тому навіть якщо ви вирішили «притримати» податковий кредит і не відображати його в декларації за квітень, обов'язок нарахувати компенсуючі ПЗ (або частку ПЗ за ст. 199) виникає саме у квітні (за умови, що податкова накладна від постачальника зареєстрована).

Щодо розрахунку частки: якщо у вас у квітні були лише неоподатковувані операції, але протягом року є й оподатковувані:

• використовуєте коефіцієнт ЧВ (частка використання), розрахований за підсумками попереднього календарного року (або за перший місяць появи неоподатковуваних операцій, якщо їх не було раніше).
• цей коефіцієнт застосовується до всіх придбань «подвійного призначення» кожного місяця, незалежно від того, чи були в конкретному місяці (квітні) продажі з ПДВ.

Тому, якщо у Вас товари придбані виключно для послуг без ПДВ (квітневих) маєте нарахувати 100% компенсуючих ПЗ згідно з п. 198.5 ПКУ у квітні.
Якщо товари «подвійного призначення» (і для ПДВ, і для без ПДВ), Вам слід у квітні нарахувати ПЗ на частку, що відповідає неоподатковуваним операціям (за вашим поточним ЧВ), згідно п. 199.1 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!