ПДВ при гарантійному ремонті: чи нараховувати компенсуючі зобов'язання

Ні, нараховувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ за п. 198.5 ПКК на комплектуючі не потрібно, якщо вартість гарантійного обслуговування включена до ціни основної послуги з ремонту тепловоза.

Виконання гарантійного ремонту є обов’язком виконавця згідно з договором та законодавством. Оскільки комплектуючі використовуються для виконання цих зобов'язань, вони вважаються такими, що використані в межах господарської діяльності. Згідно з позицією ДПС, якщо вартість гарантійного обслуговування (включаючи запчастини та матеріали) включена до складу вартості основної послуги, яка є об'єктом оподаткування ПДВ, то такі комплектуючі вважаються використаними в оподатковуваних операціях.

При наданні послуг із гарантійного ремонту не відбувається окремої операції з постачання запчастин. Це частина єдиної послуги, яка вже була оподаткована ПДВ під час реалізації основного ремонту.

Отже:

Податкові зобов’язання за п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 на вартість запчастин не нараховуються.
Компенсуючі зобов’язання за п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 також не виникають, оскільки не змінюється господарське призначення комплектуючих.

Для уникнення фіскальних ризиків необхідно, щоб у договорі на ремонт тепловозів або в калькуляції вартості послуг було чітко зазначено, що гарантійне обслуговування входить до загальної вартості робіт.

Оформіть гарантійний випадок належним чином: письмовою претензією замовника, актом дефектації (діагностики) та актом виконаних робіт із гарантійного ремонту, де зафіксовано перелік використаних комплектуючих.

Раді допомогти, звертайтесь ще!