Чи потрібно подавати звіт 4-ДФ для ФОП на спрощенці

ФОП 1 групи не зобов’язаний подавати додаток 4ДФ при виплаті орендної плати іншому ФОП, оскільки він не є податковим агентом у такій операції, але ДПС наполягає на відображенні таких виплат з ознакою «157».

Відповідно до п.п. «б» п. 176.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4264 обов’язок подавати Податковий розрахунок (зокрема додаток 4ДФ) покладається на осіб, які мають статус податкових агентів або є платниками ЄСВ.

Згідно з п.п. 14.1.180 ПКУ, податковий агент - це особа, яка зобов’язана нараховувати, утримувати та сплачувати ПДФО з доходів фізичних осіб. У випадку виплати доходу іншому ФОП (за наявності підтвердних документів його статусу), ПДФО та військовий збір не утримуються, тобто функції податкового агента не виникають.

Отже, з аналізу норм ПКУ випливає, що ФОП 1 групи, який сплачує орендну плату іншому ФОП (2 групи), не є податковим агентом і формально не зобов’язаний відображати такі виплати у додатку 4ДФ.

Разом з тим, позиція ДПС (категорія 103.25 ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44025) полягає в тому, що незалежно від відсутності утримання податків, такі виплати потрібно відображати у додатку 4ДФ з ознакою доходу «157».

На практиці існує неоднозначність: частина платників подає 4ДФ з такими виплатами, частина - ні, а судова практика не є сталою. Тому рішення про подання звіту слід приймати з урахуванням рівня податкових ризиків і готовності відстоювати свою позицію.

Раді допомогти, звертайтесь ще!