Чи можна врахувати дохід від нерезидента у спрощеній системі

Давайте розглянемо Ваше питання:

Одразу Вас засмутити доведеться, отримані кошти на карту фізособи, яка не прив'язана до розрахункового рахунку ФОП, не вийде пов'язати до діяльності ФОП. Навіть, якщо будуть інші якісь документи, типу Договір з ФОП на цю суму, чи інші документи, податкова при перевірці донарахує ПДФО та ВЗ як з фізособи.

Згідно з п. 292.1 ст. 292 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 , доходом ФОП на спрощеній системі є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій).

Однак, щоб ці кошти вважалися саме підприємницьким доходом, а не "цивільним" доходом фізособи (який оподатковується за ставкою 18 % ПДФО + 5 % ВЗ), мають бути виконані такі умови:

• Наявність відповідного КВЕД. Види діяльності, за якими надавалися послуги гуманітарній організації, повинні бути внесені до Реєстру платників єдиного податку Вашого ФОП (п. 291.5 ст. 291 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946 ). Якщо КВЕДу немає, це пряма дорога до анулювання реєстрації єдинника.
• Статус контрагента. Оскільки замовник - нерезидент, Ви фактично здійснюєте експорт послуг. Для 3-ї групи це дозволено без обмежень щодо статусу замовника (пп. 3 п. 291.4 ст. 291 ПКУ).
• Договірне оформлення. Контракт (договір) має бути укладений саме з ФОП, а не просто з "Тарасом Шевченок". Якщо в інвойсі або договорі зазначено просто фізособу без статусу "Entrepreneur", податківці при перевірці обов'язково захочуть донарахувати ПДФО.

Проблема карти фізособи

Це найслабше місце у Вашій ситуації. Згідно з п. 14 Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті (постанова НБУ № 5 від 02.01.2019), розрахунки за зовнішньоекономічними операціями здійснюються через рахунки в банках.

Використання особистої карти (для власних потреб) для підприємницької діяльності прямо заборонено п. 24 Інструкції № 162. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0162500-22#Text Хоча податківці зараз стали трохи лояльнішими до "зарахувань на карту", безпечніше за все, щоб валюта заходила на валютний рахунок ФОП (IBAN), відкритий спеціально для бізнесу.

Отже, Якщо в договорі з нерезидентом Ви фігуруєте як підприємець, а послуги відповідають Вашим КВЕДам і кошти зайшли на рахунок ФОП, то Ви маєте повне право відобразити ці кошти в Книзі доходів та сплатити податки за ставками спрощеної системи. Якщо ж кошти зайшли "на побутову карту" як звичайний переказ фізособі (Remittance), то НІ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!