Уточнення ПДФО при дивідендах: можливості та терміни корекції

Так, ви можете подати уточнюючі розрахунки (додаток 4ДФ), щоб змінити ознаку доходу з «142» на «109» та скоригувати суму ПДФО. Отримана переплата може бути використана для погашення майбутніх платежів з ПДФО за відповідним кодом бюджетної класифікації.

Уточнюючі розрахунки подаються за новою формою місячного звіту за кожен місяць, який уточнюється окремо. Врахуйте норми п.2 розд V Порядку №4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#n1364: при виправленні місяців 2021-2026р.р. номер місяця зазначається в форматі від 1 до 12, за періоди до 2021 року- по номеру останнього місяця кварталу (3, 6, 9, 12).

У додатку 4ДФ помилка виправляється шляхом введення двох рядків: перший рядок повністю повторює помилковий (з ознакою «1» у графі 10 — на вилучення), а другий містить правильні дані (з ознакою «0» у графі 10 — на введення). В виправленому рядку слід вказати правильну ознаку доходу «109» (дивіденди) та правильну ставку ПДФО (5% або 9% залежно від вашої системи оподаткування).
Щодо строків подання уточнень. За загальним правилом, встановленим у п. 102.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2287, строк давності становить 1095 днів. Однак цей строк був зупинений на період карантину та воєнного стану:

З 18 березня 2020 року по 31 липня 2023 року перебіг строків давності був «заморожений» (ПКУ, підрозд. 10 розд. XX, п. 52-2 та пп. 69.9).
Відлік поновився з 1 серпня 2023 року.
Станом на 29.04.2026 можете уточнити періоди з кінця 2019 року та весь 2020–2025 роки.

Згідно ст. 43 ПКУ надміру сплачені суми грошових зобов’язань підлягають поверненню або зарахуванню в рахунок майбутніх платежів.

ПДФО з дивідендів сплачується на код бюджетної класифікації 11010400 (ПДФО, що сплачується податковими агентами, із доходів інших ніж заробітна плата). Отже, можна автоматично зарахувати цю переплату в рахунок наступних виплат дивідендів або перенаправити переплату на сплату ПДФО з зарплати (код 11010100) через подання спеціальної заяви.

Раді допомогти, звертайтесь ще!