Передача авто як пожертва: наслідки для ПДВ і податку на прибуток

Документально:

• лист-клопотання від одержувача — за його наявності;
• наказ керівника підприємства про надання благодійної допомоги — такий наказ складається обов'язково як підстава для проведення господарської операції;
• первинні документи, які свідчать про передачу автомобіля отримувачу (накладна або акт приймання-передачі).

Безоплатна передача зазвичай оформлюється договором дарування.

За цим договором одна сторона — дарувальник передає або зобов’язується передати в майбутньому безоплатно іншій стороні — обдаровуваному у власність майно (дарунок) (ч. 1 ст. 717 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3541).

Оскільки автомобіль є активом підприємства, то керівник має видати наказ на здійснення такої операції (дарування). Після цього робите акт на списання.

Податок на прибуток

У малодохідника фінрезультат визначається за наслідками бухобліку.

У високодохідника може бути коригування по п. 140.5.9 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713).
З 2025 року і до кінця календарного року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан, збільшений «благодійний ліміт» до 8% для пп. 140.5.9 ПКУ для платників податку на прибуток, які проводять коригування фінансового результату до оподаткування.

Але є умова: не менше 4% благодійної допомоги оподаткованого прибутку минулого року має бути перераховано (передано) благодійним організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових організацій.

ПДВ

Згідно з пп. «а» п. 185.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483) об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ, у тому числі операції з безоплатної передачі.

Постачання товарів - будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару, а також постачання товарів за рішенням суду (пп. 14.1.191 ПКУ).

Водночас, відповідно до п. 188.1 ПКУ база оподаткування ПДВ визначається згідно з договірною ціною, але не нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухобліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції.

Тому базою нарахування ПДВ буде балансова (залишкова) вартість такого автомобіля.

Відповідно у підприємства виникає обов’язок скласти 2 податкові накладні:

• одна – на суму фактичної ціни постачання – тобто 0;
• друга – на суму залишкової вартості (з типом причини "15").

В обліку Дт 976 Кт 105 на залишкову вартість, Дт 131 Кт 105 на суму зносу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!